解放軍文職招聘考試《審計(jì)學(xué)》綜合案例分析題2-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2017-08-18 22:47:21CA股份有限公司委托 會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求:(1) 指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題;(2) 重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方:CA股份有限公司乙方: 會計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定:一、 審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托,對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價,對會計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查,并在乙方認(rèn)為需要時實(shí)施其他必要的審計(jì)程序,在此基礎(chǔ)上,對上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性,公允性及會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。二、 甲方的責(zé)任與任務(wù)1. 為乙方審計(jì)工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2. 委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作,具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。3. 按本約定書的規(guī)定,向乙方及時足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、 審計(jì)收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》,乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用,以及所花費(fèi)的工作時間確定,預(yù)計(jì)收取人民幣XXX萬元,甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%,其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題,致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時間有較大幅度的增加,甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后,酌情增加審計(jì)費(fèi)用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效,并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計(jì)工作的如期完成,或許提前初九審計(jì)報(bào)告,甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時通知對方,由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定甲方:CA股份有限公司 乙方: 會計(jì)師事務(wù)所代表:(簽章) 代表:(簽章)參考答案:(1)遺漏了CA股份有限公司的會計(jì)責(zé)任;遺漏了會計(jì)師事務(wù)所的義務(wù);遺漏了審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任;沒有違約責(zé)任;沒有簽約時間。(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方:CA股份有限公司乙方:XX會計(jì)事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年度會計(jì)報(bào)表審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成以下約定:一、審計(jì)范圍及委托目的:乙方接受甲方委托,對甲方2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價,對會計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查,并在乙方認(rèn)為需要時實(shí)施其他必要的審計(jì)程序,在此基礎(chǔ)上,對上述會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任包括:(1)建立、健全內(nèi)部控制制度(2)保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;(3)保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。甲方的義務(wù)包括:(1)為乙方審計(jì)工作及時提供所需的全部會計(jì)資料和其他有關(guān)資料。(2)為乙方委派的審計(jì)人員提供必要的條件及合作,具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列明。(3)按本約定書的規(guī)定,向乙方及時足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任與義務(wù)乙方的責(zé)任是,按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。乙方的義務(wù)是:(1)按照約定時間完成審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告;(2)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密;(3)必要時,出具管理建議書。四、出具審計(jì)報(bào)告的時間要求乙方應(yīng)于2003年X月X日之前向甲方提交本項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計(jì)報(bào)告由甲方分發(fā)并使用。使用不當(dāng)造成的后果與乙方及其所委派的審計(jì)人員無關(guān)。六、審計(jì)收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》,乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用,按乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員級別以及所花費(fèi)工作時間確定,預(yù)計(jì)收取人民幣XXX萬元,甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%,其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題,致使乙方實(shí)際花費(fèi)的審計(jì)工作時間有較大幅度的增加,甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后,酌情增加審計(jì)費(fèi)用。七、約定書的有效時間本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一式兩份,甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效,并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。八、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計(jì)工作的如期完成,或需提前出具審計(jì)報(bào)告,甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時通知對方,由雙方協(xié)商解決。九、違約責(zé)任十、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定甲方:CA股份有限公司(簽章)乙方:XX會計(jì)師事務(wù)所(簽章)代表:(簽章)2003年X月X日代表:(簽章)2003年X月X日
解放軍文職招聘考試《審計(jì)學(xué)》綜合案例分析題1-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2017-08-18 22:47:041、注冊會計(jì)師王紅通過對CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后,發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況:(1)期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn);(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目,但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)記錄;(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;(4)XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目;(5)本次審計(jì)為CA公司成立以來的首次審計(jì)。要求:請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。參考答案:
解放軍文職招聘考試貨幣資金審計(jì)與其他交易循環(huán)審計(jì)有何聯(lián)系?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試貨幣資金審計(jì)與其他交易循環(huán)審計(jì)有何聯(lián)系?發(fā)布時間:2017-09-27 10:38:451.貨幣資金審計(jì)與其他交易循環(huán)審計(jì)有何聯(lián)系?貨幣資金收支業(yè)務(wù)與企業(yè)的各交易循環(huán)有著一定的聯(lián)系,與之有關(guān)的憑證和會計(jì)記錄很多,包括:現(xiàn)金盤點(diǎn)表,銀行對賬單,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,相關(guān)的記賬憑證(現(xiàn)收現(xiàn)付記賬憑證、銀收銀付記賬憑證),相關(guān)的會計(jì)賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬)等。在實(shí)務(wù)中,貨幣資金的審計(jì)風(fēng)險大。如果只審查其本期的發(fā)生額及期末余額,就可能難以發(fā)現(xiàn)存在的所有問題,因而需結(jié)合其他交易循環(huán)對其進(jìn)行審計(jì)。2.貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括哪些具體內(nèi)容?貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)明確規(guī)范,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理;(2)現(xiàn)金、銀行存款的控制合規(guī)合法,銀行賬戶的設(shè)立、審批、使用、核對以及清理嚴(yán)格有效,現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行;(3)貨幣資金的會計(jì)記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時;(4)票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整記錄,銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理嚴(yán)格有效。3.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)有何區(qū)別?盤點(diǎn)對象不同:現(xiàn)金盤點(diǎn)是盤點(diǎn)所有庫存現(xiàn)金;存貨盤點(diǎn)時盤點(diǎn)抽取的存貨樣本。盤點(diǎn)時間不同:現(xiàn)金盤點(diǎn)是在外勤審計(jì)中;存貨盤點(diǎn)是在資產(chǎn)負(fù)債表日前后。盤點(diǎn)要求及程序不同:現(xiàn)金盤點(diǎn)要求在出納人員和會計(jì)主管在場的情況下,注冊會計(jì)師參與盤點(diǎn);存貨盤點(diǎn)要求事先制定實(shí)地盤點(diǎn)計(jì)劃,貫徹到每一位參與人員,由注冊會計(jì)師實(shí)地檢查盤點(diǎn)并抽點(diǎn)。4.審計(jì)人員為何要函證銀行存款? 如何實(shí)施函證程序?審計(jì)人員被審計(jì)單位的開戶銀行發(fā)函詢證,主要是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。即使審計(jì)人員已從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付票據(jù),仍然應(yīng)當(dāng)向該銀行函證,因?yàn)橥ㄟ^函證取得的證據(jù)可靠性較高。函證程序如下:第一,注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證程序以獲取認(rèn)定層次的相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。第二,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序。第三,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。如果不對應(yīng)收賬款函證,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。5.現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)是什么?確定資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是否存在,是否有完整的記錄(存在與完整性);貨幣資金是否為被審計(jì)單位所有與控制(權(quán)利和義務(wù));被審計(jì)單位在一定期間的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否記錄完整,貨幣資金的余額是否正確(計(jì)價和分?jǐn)?;貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)(披露)。6.如何對現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金進(jìn)行審計(jì)?現(xiàn)金審計(jì)主要包括下列工作內(nèi)容:核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符;盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。銀行存款審計(jì)主要包括下列內(nèi)容:檢查銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符;實(shí)施分析性程序;獲取并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表;發(fā)函詢證銀行存款余額;檢查一年期以上的定期存款或限定用途存款;檢查銀行存款收支的截止是否正確;檢查外幣銀行存款的折算是否正確;檢查大額的銀行存款收支;檢查銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。其他貨幣資金審計(jì)主要包括下列內(nèi)容:核對其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符,計(jì)價是否正確;取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表,其檢查方法與銀行存款余額調(diào)節(jié)表基本相同;對外埠存款期末數(shù)進(jìn)行函證,編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表,檢查銀行回函;關(guān)注是否有對變現(xiàn)存在限制(如質(zhì)押、凍結(jié)等),或存放在境外,或有潛在回收風(fēng)險的款項(xiàng);對于采用非記賬本位幣的其他貨幣資金,檢查其折算匯率是否正確;抽查一定量的樣本,檢查其記錄內(nèi)容是否完整,有無經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),進(jìn)行大額收支的截止測試,如有跨期收支事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注;檢查其他貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。練習(xí)題1.審計(jì)人員在審查貨幣資金時,通常需要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),找出關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)。請結(jié)合 貨幣資金 內(nèi)部控制目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容,填寫下表中相應(yīng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。