解放軍文職招聘考試審計證據(jù)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:32:17（一）審計證據(jù)的含義審計證據(jù)是審計中的一個核心概念。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。（二）審計證據(jù)的來源按照證據(jù)的來源分類，可以將審計證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。1、內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件。按照證據(jù)的處理過程，可以將內(nèi)部證據(jù)進一步劃分為：只在審計客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)和由被審計單位產(chǎn)生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認的內(nèi)部證據(jù)。2、外部證據(jù)外部證據(jù)：是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。按照證據(jù)的處理過程，可以將外部證據(jù)進一步劃分為：（1）由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。（2）由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。這類證據(jù)也具有較強的可靠性。二、認定與審計證據(jù)（一）認定的含義所謂認定：是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。管理層的認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對財務報表的認定是否恰當。（二）獲取審計證據(jù)時對認定的運用：管理層的認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。將管理層的認定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標。注冊會計師應當詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，作為評估重大錯報風險以及設計與實施進一步審計程序的基礎。三、審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本特征?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1301號 審計證據(jù)》規(guī)定： 注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎 、 注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當性。（一）審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性：是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應當考慮以下主要因素：（1）審計風險；（2）具體審計項目的重要程度；（3）注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗；（4）審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；（5）審計證據(jù)質(zhì)量；（6）總體規(guī)模與特征。（二）審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性：是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有既相關又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。（三）審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系：充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺-不可，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。四、獲取審計證據(jù)的審計程序（途徑）（一）審計程序的類型：按目的劃分按審計程序的目的可將注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而實施的審計程序分為風險評估程序、控制測試（必要時或決定測試時）和實質(zhì)性程序。1、風險評估程序2、控制測試實施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍。當存在下列情形之一時，控制測試是必要的：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結(jié)果。（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。3、實質(zhì)性程序注冊會計師應當計劃和實施實質(zhì)性程序，以應對評估的重大錯報風險。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。（二）審計程序的類型：按獲取手段劃分1、檢查記錄或文件2、檢查有形資產(chǎn)6、重新計算7、重新執(zhí)行8、分析程序
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發(fā)布時間：2017-06-17 23:05:05如果有一天會計師站在被告席上原告問：被告，你使用的是詳細審計還是抽樣審計？被告回答：抽樣審計原告拿出《注冊會計師手冊》，翻到《獨立審計具體準則第４號 審計抽樣》，問：被告，你在使用抽樣審計過程中，有沒有嚴格遵循《審計抽樣》準則，如樣本量的設計、選擇以及如何從樣本值和誤差推斷總體有沒有嚴格按照《審計抽樣》準則進行？被告：（沉默）原告得意地揚了揚了手中的《注冊會計師手冊》，臉轉(zhuǎn)向法官：法官大人，被告連自己行業(yè)制訂的執(zhí)業(yè)規(guī)則都沒有遵守，怎么說得上已盡了應有的職業(yè)謹慎？原告認為被告在執(zhí)業(yè)過程中未能保持應有的職業(yè)謹慎，應承擔原告的經(jīng)濟損失。法官：現(xiàn)在判決如下： 現(xiàn)查明，被告在執(zhí)業(yè)過程中存在過錯，這種過錯導致了原告的損失，根據(jù)《注冊會計師法》第４２條規(guī)定，判決被告賠償原告經(jīng)濟損失１０億元
