軍隊文職專業(yè)課審計類_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試普華永道審計過失的專業(yè)分析-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 11:18:48普華永道審計過失的專業(yè)分析普華永道是規(guī)模最大的會計師事務(wù)所，審計行業(yè)素來有 規(guī)模是質(zhì)量的代名詞 這一說法。那么，普華永道在外高橋?qū)徲嬛?，是否具有重大過失呢？普華永道堅稱，其秉承對審計質(zhì)量一貫重視的宗旨，確保按照適當(dāng)?shù)膶徲嫓?zhǔn)則進(jìn)行審計并達(dá)到最高質(zhì)量，所發(fā)表的審計意見是獨(dú)立、客觀、公正的。但具有諷刺意味的是，2005年7月28日財政部公布例行的會計信息質(zhì)量檢查公告中，普華永道竟被責(zé)令整改。外高橋的仲裁申請書更表明，普華永道的年報審計在最基本的函證程序上，犯了 ABC 式的錯誤。外高橋2004年末總資產(chǎn)只有39.3億元、凈資產(chǎn)13.6億元，主營業(yè)務(wù)收入5.16億元，2003年末、2004年末的貨幣資產(chǎn)賬面余額分別為4.45億元、5.37億元。根據(jù)外高橋2004年報附注，證券交易結(jié)算保證金從年初1.29億元上升到年末的2.28億元，按約定存款利息收取利息。當(dāng)時新股發(fā)行是市值配售，集合巨額資金打新股的理由是不成立的。外高橋在國海證券圓明園路開設(shè)機(jī)構(gòu)賬戶的時間是2002年7月，2004年度基本收回了所有的短期投資項目，從未授權(quán)國海證券或第三方買賣任何股票。在對保證金賬戶資金余額實(shí)施函證時，無論是2003年還是2004年，普華永道均未直接向國海證券上海圓明園路營業(yè)部發(fā)出詢證函，而是交給公司計劃財務(wù)部經(jīng)理黎明紅處理，回函亦由黎明紅交還，為相關(guān)人員弄虛作假、掩蓋挪用資金行為，客觀上提供了機(jī)會。外高橋報告每股收益2003年為0.03元/股，2004年為0.10元/股，股份總數(shù)745，057，500股。如果普華永道能夠通過有效的審計程序，及時發(fā)現(xiàn)2億元的保證金損失，外高橋年報將體現(xiàn)的是虧損而不是盈利，審計意見應(yīng)是否定意見而不是無保留意見。換句話說，普華永道在外高橋?qū)徲嬛泻炞终J(rèn)可的財務(wù)報表卻并不公允，可以據(jù)此推斷其存在重大過失。

解放軍文職招聘考試各種抽樣風(fēng)險對審計效率及審計效果有什么具體的影響?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試各種抽樣風(fēng)險對審計效率及審計效果有什么具體的影響?發(fā)布時間：2017-09-27 10:21:40各種抽樣風(fēng)險對審計效率及審計效果有什么具體的影響?信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險,會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,從而降低審計效率。換言之,它們同屬于影響審計效率的一類風(fēng)險,只是分別體現(xiàn)在不同的測試程序中,即信賴不足風(fēng)險(審計人員推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險)體現(xiàn)在審計人員所實(shí)施的控制測試中,而誤拒風(fēng)險(審計人員推斷某一重大錯報存在但實(shí)際上不存在的風(fēng)險)體現(xiàn)在審計人員所實(shí)施的細(xì)節(jié)測試中。信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險,可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論,從而使審計工作無法達(dá)到預(yù)期的效果。也就是說,它們同屬于影響審計效果的另一類風(fēng)險,只是分別體現(xiàn)在不同的測試程序中,即信賴過度風(fēng)險(審計人員推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險)體現(xiàn)在審計人員所實(shí)施的控制測試中,而誤受風(fēng)險(審計人員推斷某一重大錯報不存在但實(shí)際上存在的風(fēng)險)體現(xiàn)在審計人員所實(shí)施的細(xì)節(jié)測試中。15.什么是雙重目的抽樣? 如何在審計抽樣中運(yùn)用專業(yè)判斷?雙重目的抽樣是指同時進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性與有效性測試（控制測試）和實(shí)質(zhì)性測試的審計抽樣。在審計抽樣過程中,確定審計對象總體及其特征、設(shè)計與選擇樣本,以及對抽樣結(jié)果的評價,都應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷。無論決定所采用的方法是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,也不論決策者是否具備設(shè)計和使用有效抽樣方案的能力,都離不開審計人員的專業(yè)判斷。前已述及,現(xiàn)代審計更多運(yùn)用的是統(tǒng)計抽樣。然而,即使在運(yùn)用統(tǒng)計抽樣時,審計人員也需要運(yùn)用其專業(yè)判斷來分析存在的不確定因素及其影響。因此,那種認(rèn)為統(tǒng)計抽樣能夠減少甚至取代審計工作中的專業(yè)判斷的看法是錯誤的。在審計工作中,有時把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣結(jié)合起來運(yùn)用,往往能收到更好的審計效果。練習(xí)題1.審計人員采用系統(tǒng)選樣法從JY公司8000張憑證中選取200張作為樣本。要求:(1) 該種選樣的間隔數(shù)是多少?根據(jù)間隔計算的公式 M=N/n， 其中M為選樣間隔數(shù)，N為總體數(shù)量，n為選樣數(shù)量；得出間隔數(shù)位 8000/200=40(2) 若隨機(jī)起點(diǎn)為憑證號第27號,則審計人員抽取JY公司第6張憑證的編號應(yīng)是多少?隨機(jī)起點(diǎn)是27，則第六個選樣點(diǎn)位 27+40 （6-1）=2272.審計人員對XW公司的付款憑證進(jìn)行抽樣,付款憑證對應(yīng)的公司有1500家,計劃抽樣誤差為60000元,審計人員確定的可信賴程度為90%,可信賴程度系數(shù)為1.65,估計總體標(biāo)準(zhǔn)離差為180,抽樣審計的結(jié)果表明樣本平均值為500000元,樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為300元。要求:(1)在重復(fù)抽樣和不重復(fù)抽樣的情況下,審計人員應(yīng)如何確定其樣本量?根據(jù)已知條件，總體規(guī)模為N＝1500，計劃抽樣誤差為Pa＝60000，可信賴程度系數(shù)為Ur＝1.65，估計總體標(biāo)準(zhǔn)離差為S＝180，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差S1=300在重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：n"＝=55在不重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：n＝55/(1+55/1500)=53(2) 在不重復(fù)抽樣的情況下,本例中的實(shí)際抽樣誤差是多少?該公司付款憑證的總體金額是多少?實(shí)際抽樣誤差為 1.65300/1500=100172總體金額=500000 1500=750000000案例題審計人員準(zhǔn)備在YC公司2013年度所開具的全部發(fā)票中,采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測試,檢查樣本發(fā)票是否都附有驗收單據(jù)。審計人員確定的預(yù)期總體誤差率為1%?？扇萑陶`差率為5%,信賴過度風(fēng)險為5%。在95%的可信賴程度下,控制測試的樣本量表如下:樣本量確定表(可信賴程度95%)

解放軍文職招聘考試審計人員為何及如何與內(nèi)部審計及前任審計人員溝通?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試審計人員為何及如何與內(nèi)部審計及前任審計人員溝通?發(fā)布時間：2017-09-27 10:43:24審計人員為何及如何與內(nèi)部審計及前任審計人員溝通?1.與內(nèi)部審計的溝通內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。被審計單位內(nèi)部審計工作的某些部分可能有助于審計人員(即外部審計人員)的工作,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮其是否有助于實(shí)施風(fēng)險評估及修改或確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。為此,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計的職責(zé)范圍、組織地位及其對客觀性的影響,以及內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等重要因素,充分了解內(nèi)部審計工作,合理評估內(nèi)部審計職能,進(jìn)而確定是否利用內(nèi)部審計。當(dāng)計劃利用內(nèi)部審計工作時,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計的工作計劃,并盡早與內(nèi)部審計人員進(jìn)行溝通。如果內(nèi)部審計工作是審計人員修改或確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項因素,審計人員應(yīng)當(dāng)預(yù)先就以下事項與內(nèi)部審計人員進(jìn)行討論與協(xié)調(diào):審計工作的時間;審計覆蓋的范圍;重要性水平;擬確定的選取樣本的方法;對已實(shí)施工作的記錄;復(fù)核與報告程序等。此外,審計人員還應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計報告,并了解所有引起內(nèi)部審計人員關(guān)注、可能影響審計人員工作的重大事項。當(dāng)然,審計人員也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知內(nèi)部審計人員。需要指出的是,有效的內(nèi)部審計通常有助于審計人員修改或確定審計程序的性質(zhì)和時間,并縮小實(shí)施審計程序的范圍,但不能完全取代審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,審計人員應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。審計人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表審計意見以及確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因為利用內(nèi)部審計工作而減輕。前已述及,如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能,審計人員可以在與治理層溝通特定事項前,先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項;必要時,審計人員也可考慮利用內(nèi)部審計工作。如果內(nèi)部審計人員的意見及擬采取的措施有助于治理層了解特定事項,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮將這些意見和措施包括在與治理層溝通的內(nèi)容中。2.與前任審計人員的溝通在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,審計人員(即后任審計人員)應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項分別在接受委托的前后以及發(fā)現(xiàn)前任審計人員審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時與前任審計人員進(jìn)行溝通。(1)前后任審計人員的確定與要求。前任審計人員是指代表審計機(jī)構(gòu)對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作,已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的審計人員,而后任審計人員則指代表審計機(jī)構(gòu)正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托,接替前任審計人員執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的審計人員。如果被審計單位委托審計人員對已審計財務(wù)報表進(jìn)行重新審計,正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的審計人員應(yīng)視為后任審計人員,之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的其他審計機(jī)構(gòu)的審計人員應(yīng)視為前任審計人員。后任審計人員應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意,主動與前任審計人員進(jìn)行溝通。前后任審計人員可以采用口頭和書面等形式進(jìn)行溝通,并應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。此外,前后任審計人員應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托,后任審計人員仍應(yīng)履行保密的義務(wù)。(2)接受委托前的溝通。在接受委托前,審計人員應(yīng)當(dāng)通過詢問與前任審計人員進(jìn)行必要的溝通,并對溝通的結(jié)果進(jìn)行評價,以確定是否接受此次委托。審計人員向前任審計人員所詢問的內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)合理、具體。詢問的內(nèi)容通常包括:是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題;前任審計人員與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;前任審計人員與被審計單位治理層溝通的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷;前任審計人員認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更審計機(jī)構(gòu)的原因。審計人員應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面形式允許前任審計人員對其詢問作出充分答復(fù)。在被審計單位不同意前任審計人員作出答復(fù)或限制答復(fù)范圍的情況下,審計人員應(yīng)向被審計單位詢問原因,并考慮是否接受此次委托。如果被審計單位書面同意前任審計人員作出答復(fù),前任審計人員則應(yīng)根據(jù)所了解的事實(shí),對審計人員的合理詢問及時作出充分的答復(fù)。如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮,決定不向?qū)徲嬋藛T作出充分答復(fù),前任審計人員則應(yīng)向?qū)徲嬋藛T表明其答復(fù)是有限的,并說明原因。在得到前任審計人員的答復(fù)有限或未得到其答復(fù)的情況下,審計人員也應(yīng)當(dāng)考慮是否接受此次委托。(3)接受委托后的溝通。在接受委托后,如果需要查閱前任審計人員的工作底稿,審計人員應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意,并與前任審計人員進(jìn)行溝通。在征得被審計單位同意后,前任審計人員可根據(jù)情況確定是否允許審計人員查閱相關(guān)工作底稿以及查閱的內(nèi)容。在允許查閱工作底稿之前,前任審計人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬋藛T獲取確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與審計人員達(dá)成一致意見。通過查閱前任審計人員工作底稿所獲取的信息,可能影響審計人員自身實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,但審計人員應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。需要指出的是,審計人員不應(yīng)在審計報告中表明,其審計意見全部或部分地依賴前任審計人員的審計報告或工作。(4)發(fā)現(xiàn)前任審計人員所審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理。如果發(fā)現(xiàn)前任審計人員所審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報,審計人員應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任審計人員。必要時,審計人員可要求被審計單位安排三方會談,以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任審計人員,或前任審計人員拒絕參加三方會談,或后任審計人員對解決問題的方案不滿意,審計人員則應(yīng)考慮其對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。練習(xí)題練習(xí)題1（1）如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，審計人員應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財務(wù)報表由前任審計人員審計，還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任審計人員。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，審計人員應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。（2）銷售退回發(fā)生在審計報告日之后，財務(wù)報表報出之前，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改報表，并與管理層討論。管理層沒有修改財務(wù)報表，在審計報告尚未提交給被審計單位的情況下，審計人員應(yīng)該按照有關(guān)審計報告準(zhǔn)則的規(guī)定，出具保留意見或者否定意見的審計報告。練習(xí)題2（1）審計人員若將審計報告日確定在20日之后且25日之前，則火災(zāi)的發(fā)生在審計報告日與財務(wù)報表報送日之間。在審計報告日后，審計人員沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序或進(jìn)行專門查詢。審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)屬于 第二時段期后事項 ，審計人員針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時段期后事項的審計責(zé)任。審計人員若將審計報告日確定在25日之后，則火災(zāi)的發(fā)生在審計報告日之前。對此，審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別。（2）20日之后發(fā)生的期后事項分為在審計報告日之前、審計報告日與財務(wù)報表報送日之間以及在財務(wù)報表報送日之后發(fā)生的期后事項。在審計報告日之前的發(fā)生的期后事項，審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別；在審計報告日與財務(wù)報表報送日之間發(fā)生的期后事項，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施；在財務(wù)報表報送日之后發(fā)生的期后事項，審計人員沒有義務(wù)針對財務(wù)報表做出查詢。案例題（1）H公司的賠償宣判發(fā)生在審計報告日之前，且H公司已經(jīng)計提了負(fù)債。因此，審計人員確認(rèn)該賠償在財務(wù)報表中的發(fā)生即可。（2）M公司賠償案，針對該訴訟的或有負(fù)債處理是適當(dāng)?shù)?。法院的判決是在2月16日，而案情中提及審計人員于2月18日追加了審計程序。因此，審計報告日可以選擇2月16日之前。

解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標(biāo)及審計程序是什么?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標(biāo)及審計程序是什么?發(fā)布時間：2017-09-27 10:38:01資本公積與盈余公積的審計目標(biāo)及審計程序是什么?所有者權(quán)益的審計目標(biāo)是:確定與所有者權(quán)益相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在,是否發(fā)生作用(存在與發(fā)生);確定實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積的形成、增減及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的會計記錄是否正確,是否合規(guī)、合法,并確定未分配利潤的形成和增減變動的合規(guī)、合法性,以便為投資者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)情況提供幫助(計價與分?jǐn)?;檢查所有者權(quán)益的期末余額在財務(wù)報表上的反映是否充分、適當(dāng),確定所有者權(quán)益是否正確區(qū)分為實(shí)收資本和留存收益并作相應(yīng)的披露,并了解每股收益的計算及披露,包括充分披露稀釋每股收益、基本每股收益和兩種數(shù)字的調(diào)節(jié)情況(披露)。資本公積是因非經(jīng)營性因素形成的不能計入實(shí)收資本的所有者權(quán)益,主要包括投資者實(shí)際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價、資本溢價)、接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。其實(shí)質(zhì)性程序主要包括:(1)檢查資本公積形成的合法性。檢查資本公積的內(nèi)容及其依據(jù),查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證,確認(rèn)資本公積形成的合法性。對資本公積形成的審計,包括審查股本(或資本)溢價、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈、接受現(xiàn)金捐贈、外幣資本折算差額及其他資本公積等。1)審查股本(或資本)溢價。對資本溢價的檢查主要是查明其是否在企業(yè)吸收新的投資時形成的,資本溢價的確定是否按實(shí)際出資額扣除其投資比例所占的資本額計算,其投資是否經(jīng)企業(yè)董事會決定,并已報原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。對股本溢價應(yīng)檢查發(fā)行是否合法,是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后余額是否已從溢價中扣除。2)審查授受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)。對授受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)審查其是否按規(guī)定辦理移交手續(xù),是否經(jīng)過驗收,資產(chǎn)定價是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,是否存在對捐贈資產(chǎn)不入賬等,有關(guān)財務(wù)處理是否符合國家有關(guān)規(guī)定。3)審查接受捐贈的現(xiàn)金。對接受捐贈的現(xiàn)金,應(yīng)審查銀行對賬單、銀行存款日記賬和 資本公積 相關(guān)明細(xì)賬,并核對以確認(rèn)是否確實(shí)收到有關(guān)捐贈款項。4)審查外幣資本折算差額。對外幣資本折算差額,應(yīng)審查資本賬戶折算匯率是否正確,是否符合國家有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定。5)審核可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積和同一控制下企業(yè)合并形成的資本公積。(2)審查資本公積使用的合法性。應(yīng)審查資本公積是否被挪作他用;對于資本公積轉(zhuǎn)增資本,審計人員應(yīng)審查轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)股東會或股東大會決定,并報經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn),依法辦理增資手續(xù);獲得批準(zhǔn)后,資本公積運(yùn)用的賬務(wù)處理是否及時。(3)檢查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。檢查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示,同時還應(yīng)將資本公積明細(xì)賬與所有者權(quán)益變動表中列示的資本公積期末余額及期初余額核對相符。盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的資金,是具有特定用途的留存收益,主要用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本,也可以用于分配股利。其實(shí)質(zhì)性程序主要包括:(1)審查盈余公積明細(xì)賬,并與總賬核對。(2)審閱盈余公積的提取。應(yīng)主要檢查盈余公積提取是否符合規(guī)定并經(jīng)過批準(zhǔn)。(3)審核盈余公積的使用是否按規(guī)定經(jīng)過一定的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù),并且必須符合國家規(guī)定的條件。(4)檢查盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。練習(xí)題1.在審計公司投資與籌資循環(huán)時,審計人員需要 了解和測試內(nèi)部控制,評價重大錯報風(fēng)險,再行實(shí)質(zhì)性程序 。請根據(jù)這一審計思路,結(jié)合投資與籌資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容填列下表。