解放軍文職招聘考試審計人員為何要對內部控制進行了解、測試及評價?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員為何要對內部控制進行了解、測試及評價?發(fā)布時間：2017-09-27 10:19:40審計人員為何要對內部控制進行了解、測試及評價?審計機構及其審計人員同樣需要關注、重視、了解與評價內部控制,因為內部控制與審計機構及其審計人員、被審計單位及其管理層各自的工作目標都是密切相關的。具體包括以下方面：(1)了解與評價內部控制,有利于審計機構及其審計人員設計恰當?shù)膶徲嫵绦?編制合理的審計計劃,利用合適的內部審計,以提高審計工作效率。(2)了解與評價內部控制,有利于審計機構及其審計人員確定對審計計劃和審計程序的執(zhí)行與實施程度,以保證審計測試質量。(3)了解與評價內部控制,有利于審計機構及其審計人員均衡審計工作,保持應有的職業(yè)謹慎,合理運用專業(yè)判斷,以降低審計風險至可接受的水平。4.審計人員為了解內部控制需考慮哪些因素? 實施哪些審計程序?在確定了解內部控制所應實施審計程序的性質、時間和范圍時,審計人員應當考慮以下主要因素:（1）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度;（2）被審計單位的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程度;（3）審計的重要性,審計人員對此評估需要運用其專業(yè)判斷;（4）相關內部控制的類型;（5）相關內部控制的記錄方式等。5.審計人員描述內部控制的方法有哪些?各種方法的特點是什么?用于內部控制描述的方法主要有文字敘述法、問卷調查法和流程圖法等。（1）文字敘述法。文字敘述法也稱書面說明法,是指審計人員通過詢問被審計單位的有關人員,查閱相關內部控制文件,將被審計單位業(yè)務的授權、批準、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實際執(zhí)行情況,用敘述性文字記錄下來,以形成對內部控制描述的一種方法。文字敘述法的優(yōu)點主要在于簡便易行、比較靈活、不受任何限制,可對被審計單位內部控制的各個業(yè)務循環(huán)加以描述。但文字敘述法也有其缺點,即對內部控制的描述,有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié),從而可能使文字敘述顯得較為冗贅,也有可能遺漏內部控制設計中的重要環(huán)節(jié),而且缺乏層次感和形象感,不便于資料的整理和進行對比分析。（2）問卷調查法。問卷調查法也稱內部控制問卷法或調查問卷法,或稱調查表法,是指審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務類型、業(yè)務循環(huán)、內部控制等,將內部控制的必要事項,特別是與保證會計記錄的正確、可靠以及保證財產(chǎn)物資的安全、完整有關的主要事項作為調查項目,利用內部控制調查表向被審計單位有關人員調查了解其內部控制是否健全完善,從而對內部控制加以描述的一種方法。問卷調查法的優(yōu)點如下：一是簡便易行,即使沒有較高的專業(yè)知識與業(yè)務技能、沒有較多審計經(jīng)驗的人員也能利用該表進行操作；二是能對所調查問題給予明確答復,使審計人員能獲取明確的調查答案,有利于對內部控制作進一步分析評價；三是調查內部控制的范圍明確,調查內容可同時由若干人分工進行,有利于節(jié)省審計時間,加快審計進度,提高審計效率；四是調查表中 否 欄和 弱 欄集中反映內部控制存在的問題,能引起審計人員的高度重視,有利于加強審計重點,大大減少審計人員忽略重要控制的可能性。該方法的缺陷：調查內容只限于明確的調查事項,不易了解其他方面的有關信息,從而難以提供一個完整、系統(tǒng)、全面的調查情況；調查事項如果設計不當,所填答案就不能正確地反映內部控制的健全狀況；格式固定的調查表因缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況,使 不適用 欄可能填得太多,從而導致該種方法本身也顯得不適用;此外,審計人員如果機械地照表提問,往往會使被調查人員漫不經(jīng)心,易流于形式,這樣就會失去調查表的意義。（3）流程圖法。流程圖法是指用特定的語言符號和圖形,將被審計單位的組織結構、職責分工、權限范圍、文件編制及順序、會計記錄、業(yè)務處理流程、會計檔案的種類及存放地點等內部控制情況,以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。流程圖法,在描述內部控制方面有其優(yōu)點：(1)從整體的角度,用簡明的圖示將被審計單位的內部控制描述出來,突出了控制點和關鍵控制點,以便于較快地檢查內部控制中的薄弱環(huán)節(jié),也便于對內部控制進行評價；(2)運用該種方法,便于了解被審計單位內部控制的特征,也能夠揭示內部控制中各個組成部分的內在聯(lián)系及存在的缺陷,有利于向被審計單位管理層提出改進意見或建議；(3)流程圖直觀明了、形象清晰、便于修改,當下次再對被審計單位進行審計時,只要根據(jù)其修改后的內部控制實際情況,對原先歸檔的流程圖稍作變動,即可更新整個流程圖,從而減輕工作量,除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大改變。流程圖法也有其不足之處,主要在于：(1)繪制流程圖需具備較嫻熟的技術、較豐富的經(jīng)驗及多種專業(yè)知識,且頗費時間,因而繪制工作復雜,繪制難度較大,初學者不容易掌握和運用；(2)它無法直接反映控制流程之外的控制措施,如實物控制等,也不能明顯地標出內部控制中的薄弱環(huán)節(jié),在實際工作中,往往需要與調查表法等配合使用；(3)流程圖中的語言符號,其含義并不完全統(tǒng)一,不同的人使用同樣的符號往往具有不同的含義,同樣的內容又可能使用不同的符號,這樣容易產(chǎn)生混亂,導致誤解；(4)當被審計單位業(yè)務規(guī)模大、組織結構復雜、控制環(huán)節(jié)較多時,流程圖就會很復雜,審計人員在此種情況下難以識別關鍵控制點或不易將主要精力置于關鍵控制點上。
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