2018年解放軍文職招聘考試——會(huì)計(jì)學(xué)30-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2018-04-19 17:45:017．從域名www．saah．edu．cn可以看出，該站點(diǎn)屬于中國的一個(gè)（ ）。A．政府部門B．軍事部門C．工商部門D．教育部門8．（ ）是計(jì)算機(jī)通信應(yīng)用領(lǐng)域的典型代表。A．計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)B．計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)C．人工智能D．遠(yuǎn)程控制9．計(jì)算機(jī)顯示器中，參數(shù)640 480，1024 768等表示（ ）。A．顯示器屏幕的大小B．顯示器顯示字符的最大列數(shù)和行數(shù)C．顯示器的分辨率D．顯示器的著色顯示
解放軍文職招聘考試合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷處理：借：營業(yè)收入 8 000 000貸：營業(yè)成本 5 000 000存貨 3 000 000經(jīng)過上述抵銷后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為500元，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方的成本，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，兩者之間產(chǎn)生了300萬元可抵扣暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅在乙公司并未確認(rèn)，為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行以下處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000貸：所得稅費(fèi)用 750 000A.200 B.80 C.30 D.20要求：計(jì)算2010年12月31日和2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（800-500） 25%=75（萬元），2010年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為75萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 75貸：所得稅費(fèi)用 752011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（800-500） 20% 25%=15（萬元），2011年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=15-75=-60（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 75貸：未分配利潤 年初 75借：所得稅費(fèi)用 60貸：遞延所得稅資產(chǎn) 60五、所得稅的列報(bào)一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。本章小結(jié)：1.所得稅概述部分，掌握核算程序；2.掌握資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)；3.掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異；4.遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量；5.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；6.熟練掌握合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅。
