解放軍文職招聘考試增值稅進項稅額的計算-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:31:44增值稅進項稅額的計算進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額是一個相對應的概念。它們之間的對應關系是，一般納稅人在同一筆業(yè)務中，銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額。在一個納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際應繳納的增值稅額。因為進項稅額可以抵扣銷項稅額，直接影響納稅人應納增值稅額的多少，所以，稅法對準予從銷項稅額中抵扣的進行稅額作出了嚴格的規(guī)定。1．準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目《增值稅暫行條例》及其實施細則，對從銷項稅額中準予抵扣的進項稅額作出如下規(guī)定：（1）一般納稅人購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。即一般納稅人銷售進口貨物時，可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額，為從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。（3）一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額，按買價依照13％的扣除率計算①，其計算公式為：進項稅額=買價 扣除率一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品．按13％的扣除率計算進項稅額。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，分別按收購憑證、銷售發(fā)票所列金額依照13％的扣除率計算進項稅額。（4）一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額（運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金），按7％的扣除率計算進項稅額并準予扣除；但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。一般納稅人銷售貨物而支付的運輸費用，因取得的是普通發(fā)票，無法直接抵扣，稅法規(guī)定，除按規(guī)定不計入銷售額的代墊運費外，可按7％的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中抵扣。一般納稅人購買或者銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，不得計算抵扣進項稅額。一般納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高，經(jīng)稅務機關審查不合理的，不予抵扣。（5）從事生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％的扣除率計算抵扣進項稅額。（6）一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣。（7）混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，按規(guī)定應當征收增值稅的，該混合銷售行為① 自2009年1月1日起，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算進項稅額。所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合《增值稅暫行條例》規(guī)定允許扣除的，準予從銷項稅額中抵扣。
解放軍文職招聘考試產(chǎn)品成本計算的輔助方法-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
采用分類法計算成本，在產(chǎn)品品種、規(guī)格繁多的情況下，不僅能簡化核算工作，還能分類掌握產(chǎn)品成本水平。但是，由于類內(nèi)各種產(chǎn)品成本都是按照系數(shù)分配計算的，計算結(jié)果具有一定的假定性。二、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本計算1、聯(lián)產(chǎn)品的涵義：聯(lián)產(chǎn)品是指使用同種原料，經(jīng)過同一加工過程而同時生產(chǎn)出來的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品。它們雖然在性質(zhì)上和用途上不同，但都是企業(yè)的主要目的。2、聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本：聯(lián)產(chǎn)品在分離前發(fā)生的料、工、費等各項耗費。聯(lián)產(chǎn)品可歸屬成本：分離后的聯(lián)產(chǎn)品，有的必須經(jīng)進一步加工后再出售。繼續(xù)加工發(fā)生的各項耗費可辨明其承擔主體，所以稱為可歸屬成本。3、聯(lián)產(chǎn)品聯(lián)合成本的分配：常用的分配方法有：實物量分配法、系數(shù)分配法和相對銷售價值分配等。4、副產(chǎn)品的涵義：副產(chǎn)品是指使用同種原材料，在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中附帶生產(chǎn)出的非主要產(chǎn)品。把副產(chǎn)品和主要產(chǎn)品歸為一類產(chǎn)品，采用分類法計算成本。采用簡化方法確定出副產(chǎn)品的成本，再從發(fā)生的費用總額中扣除副產(chǎn)品的成本，所得余額就是主要產(chǎn)品成本。副產(chǎn)品成本計算：（1）副產(chǎn)品的成本為0（2）副產(chǎn)品負擔分離后繼續(xù)加工成本（3）副產(chǎn)品作價扣除三、產(chǎn)品成本計算的定額法（一）、定額法的特點例28：本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料為：投入100件，每件定額10kg,計劃單價10元，材料成本差異率1%，實際每件消耗9.5kg.采用成本計算基本方法確認的原材料消耗為：發(fā)出材料計劃成本=100*9.5*10=9500發(fā)出材料分攤差異=9500*（+1%）=95發(fā)出材料實際成本=9595借：基本生產(chǎn)成本 9595貸：原材料 9500材料成本差異 95采用定額法計算成本：定額成本=100*10*10=10000脫離定額差異=100*（9.5-10）*10=-500（量差）材料成本差異=（10000-500）*1%=95（價差）發(fā)出材料實際成本=10000-500+95=9595本月生產(chǎn)產(chǎn)品100件，發(fā)生的實際工時2000小時，每小時工資率3元/小時，分配生產(chǎn)工人工資為6000元。而每件產(chǎn)品的工時定額為19小時，每小時計劃工資率3.05.實際工資=實際工時*實際工資率=2000*3元/工時=6000元定額工資=100件*19*3.05=5795元脫離定額差異=6000-5795=205元特點：1、事前制定定額成本2、日常將發(fā)生的費用分為符合定額和脫離定額差異分別核算3、月末計算產(chǎn)品的實際成本是在定額成本的基礎上加減各種差異，為分析、考核提供依據(jù)。實際成本=定額成本+（ ）脫離定額差異+（ ）材料成本差異+（ ）定額變動差異
解放軍文職招聘考試土地增值稅的稅率及應納稅額的計算-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:51:28土地增值稅的稅率及應納稅額的計算（一）土地增值稅的稅率《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體稅率如下：1．增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；2．增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；3．增值額超過扣除項7目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；4．增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。上述四級超率累進稅率，每級 增值額未超過扣除項目金額 的比例，均包括本比例數(shù)。（二）土地增值稅應納稅額的計算根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確定之后，按照規(guī)定的四級超率累進稅率，以增值額中屬于每一稅率級別部分的金額，乘以該級的稅率，再將由此而得出的每一級的應納稅額相加，得到的總數(shù)就是納稅人應繳納的土地增值稅稅額。土地增值稅的計算公式是：應納稅額= （每級距的土地增值額 適用稅率）為了簡便土地增值稅的計算，一般可采用速算扣除法計算，即可按總的增值額乘以適用的稅率，減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡單方法，直接得出土地的應納稅額．具體的計算公式分別是：1．增值額未超過扣除項目金額50％的：土地增值稅稅額=增值額 30％2．增值額超過扣除項目金額50％、未超過100％的：土地增值稅稅額=增值額 40％一扣除項目金額 5％3．增值額超過扣除項目金額100％、未超過200％的：土地增值稅稅額=增值額 50％一扣除項目金額 15％4．增值額超過扣除項目金額200％的：土地增值稅稅額=增值額 60％一扣除項目金額 35％以上公式中的5％、15％和35％，均為速算扣除系數(shù)。方法一：（1）計算扣除項目金額。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》等有關規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓該舊房地產(chǎn)允許扣除的項目包括取得土地使用權所支付的金額、房屋的評估價格、支付給房地產(chǎn)評估機構(gòu)的評估費、繳納的與轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)有關的稅金，支付給中介人的賣房中介費不允許扣除?？鄢椖拷痤~=200+800+20+10=1030（萬元）（2）計算增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去扣除項目金額后的余額。增值額=1600－1030=570（萬元）（3）計算增值額占扣除項目金額的百分比。570 1030=55．3％，說明增值額超過了扣除項目金額的50％，但未超過100％。（4）分別計算各級次土地增值稅稅額，即按照規(guī)定的四級超率累進稅率，以增值額中屬于每一稅率級別部分的金額，乘以該級的稅率。①增值額未超過扣除項目金額50％的部分，適用30％的稅率。這部分的增值額=51 5 30％=154．5（萬元）②增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，適用40％的稅率。這部分的增值額=（570－515） 40%=22（萬元）（5）計算應納稅額總額，即將各級次土地增值稅稅額相加之和。公司應納土地增值稅總額=154．5+22=176．5（萬元）方法二：（1）、（2）、（3）計算步驟及方法同方法一中的（1）、（2）、（3）。（4）根據(jù)速算扣除法，增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的，計算公式為：土地增值稅稅額=增值額 40％一扣除項目金額 5％代入本題相關數(shù)據(jù)計算：公司應納土地增值稅稅額=570 40％一1030 5％=176．5（萬元）（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預收款，共計18 000萬元，該寫字樓經(jīng)稅務機關審核可以扣除的項目為：開發(fā)成本5000萬元；繳納的土地使用權轉(zhuǎn)讓費3000萬元；利息支出150萬元；相關稅金990萬元；其他費用800萬元；加計扣除額為1600萬元。（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房，取得價款收入200萬元；以預收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款為500萬元，當月取得預收款100萬元。（此兩項業(yè)務不考慮土地增值稅）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。已知土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。要求：計算該公司銷售該寫字樓應繳納的土地增值稅?？鄢椖拷痤~合計=5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬元）（2）銷售寫字樓增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 扣除項目=18000－11540=6460（萬元）（3）計算增值額占扣除項目金額的百分比：說明增值額超過了扣除項目金額的50%，但未超過100%。該公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額：稅法規(guī)定，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。該公司應繳納的土地增值稅稅額= 11540 50% 30%+|（6460－11540 50%） 40%=1731+276=2007（萬元）
