解放軍文職招聘考試會計監(jiān)督-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:11:47會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是對經(jīng)濟活動的本身進行檢查監(jiān)督，借以控制經(jīng)濟活動，使經(jīng)濟活動能夠根據(jù)一定的方向、目標、計劃，遵循一定的原則正常進行。會計監(jiān)督是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，三者缺一不可，共同構(gòu)成了我國的會計監(jiān)督體系?！稌嫹ā?、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和財政部于2001年6月22日印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》等法律、法規(guī)、規(guī)章、制度對單位內(nèi)部會計監(jiān)督以及會計工作國家監(jiān)督和社會監(jiān)督都作出了相應的規(guī)定。①一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位的經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度的規(guī)定．提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度與方法。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證會計工作有序進行，完善會計監(jiān)督體系的重要措施。（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。盡管單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員，但內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構(gòu)、會計人員的事情，單位負責人應當積極支持、保障會計機構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。根據(jù)規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（二）單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制，是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率和效果，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。單位內(nèi)部控制的方法主要有：1．不相容職務相互分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。如物資采購業(yè)務，批準進行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務，如果這兩個職務由一個人擔當，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么、采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。不相容職務相互分離的核心是 內(nèi)部牽制 ，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。2．授權(quán)批準控制。授權(quán)批準，是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。授權(quán)批準形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)，是對辦理常規(guī)性經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)利、條件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件的形式或在經(jīng)濟業(yè)務中規(guī)定一般性交易事項辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關(guān)系。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍（包括制定產(chǎn)品銷售價格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等）和有關(guān)職責自行辦理。特別授權(quán)，是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件（比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等）的有關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。3．會計系統(tǒng)控制。會計作為一個信息控制系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制，主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括：（1）建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；（2）按規(guī)定取得和填制原始憑證；（3）設(shè)計合理的憑證格式；（4）對憑證進行連續(xù)編號；（5）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（6）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任；（7）合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；（8）按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。4．預算控制。預算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況?？梢员容^分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的情況進行研究分析，并提出改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論是采用自上而下或是自下而上的方法，其決策權(quán)都應落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預算由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系。由內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。5．財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。接近控制，主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期盤點，是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，說明在資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應當及時采取相應的措施加強管理。6．風險控制。企業(yè)經(jīng)營所面臨的主要風險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩大類。經(jīng)營風險，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)的財務狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務，便會陷入財務困境甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)應通過建立有效的風險管理系統(tǒng)，加強對經(jīng)營風險和財務風險的控制。7．內(nèi)部報告控制。建立內(nèi)部報告控制制度，有利于保證管理人員獲得與責任和權(quán)限相關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員交流的渠道。內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負責，也可由財會、業(yè)務和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免繁瑣難學。8．電子信息技術(shù)控制。電子信息技術(shù)控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機、網(wǎng)絡管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制，具體是指既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)、文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)《會計法》規(guī)定了會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中具有以下職權(quán)：1．會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負責人批準的超標準開支的報銷事宜，有權(quán)拒絕報銷。2．會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準制度的控制要求，存在授權(quán)不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務相互分離的原則。成本費用預算的編制、審批由副總經(jīng)理1人負責，違背了預算編制、審批應相互分離的原則。
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發(fā)布時間：2017-11-23 20:08:26會計核算會計核算是會計工作的基本職能之一，是會計工作的重要環(huán)節(jié)．會計核算，是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預算執(zhí)行過程及其結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計算、分析，定期編制并提供財務會計報告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計資料．為作出經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟管理提供依據(jù)的一項會計活動。我國會計法規(guī)體系中對會計核算進行規(guī)范的，在法律層次有《會計法》，法規(guī)層次主要有《企業(yè)財務會計報告條例》等，國家統(tǒng)一的會計制度主要有《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則 應用指南》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。本節(jié)主要結(jié)合《會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章．對會計核算基本程序的法律規(guī)定作簡要介紹。一、會計核算的一般要求（一）依法建賬建賬是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的重要前提。依法建賬是建賬的最基本要求。這里所說的 法 ，既包括《會計法》、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，也包括其他法律、行政法規(guī)。如《會計法》規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實、完整；《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務人應按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；《公司法》規(guī)定．公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿；此外，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》也對各單位設(shè)置會計賬簿，進行會計核算作出了相應規(guī)定。上述這些規(guī)定，是各單位建賬應當遵循的法律依據(jù)。概括起來，主要包括以下幾點：1．國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。2．設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《會計法》、會計法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。3．各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當統(tǒng)一進行會計核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進行登記、核算。（二）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，體現(xiàn)了會計核算的真實性和客觀性要求。其具體要求是，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，取得可靠的憑證，并據(jù)此登記會計賬簿，編制財務會計報告，形成符合質(zhì)量標準的會計資料?！稌嫹ā芬?guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。如果以不真實或虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項不相符，造成會計資料失實、失真，從而影響會計資料的有效使用，擾亂社會經(jīng)濟秩序，這是一種嚴重的違法行為。（三）保證會計資料的真實和完整會計資料，主要是指會計憑證、會計賬簿，財務會計報告等會計核算專業(yè)資料，它是會計核算的人重要成果，是投資者作出投資決策、經(jīng)營者進行經(jīng)營管理、國家進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。因此，《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》都規(guī)定，會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。會計資料的完整性，主要是指構(gòu)成會計資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況，便于會計資料使用者全面、準確地了解經(jīng)濟活動情況。會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命，因此，各單位必須保證所提供會計資料的真實和完整。與會計資料的真實性、完整性相對的是會計資料的不真實、不完整．造成會計資料的不真實、不完整，其原因是多方面的，但偽造、變造會計資料是重要手段之一。偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，目的在于以假充真；變造會計資料，包括變造會計憑證和會計賬簿，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相。偽造、變造會計資料，其結(jié)果是造成會計資料失實、失真，誤導會計資料的使用者，損害投資者、債權(quán)人、國家和社會公眾的利益。因此，《會計法》對偽造、變造會計資料和提供虛假財務會計報告等弄虛作假行為，作出了禁止性規(guī)定。（四）正確采用會計處理方法會計處理方法，是指在會計核算中所采用的具體方法．如存貨計價方法、長期股權(quán)投資會計處理方法、資產(chǎn)減值準備會計處理方法、企業(yè)合并會計處理方法、企業(yè)所得稅會計處理方法、編制合并會計報表方法、外幣折算會計處理方法等。采用不同的會計處理方法，會影響會計資料的一致性和可比性，進而影響會計資料的使用。因此，《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照《企業(yè)會計準則第28號 會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理。滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：一是法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；二是會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更政策的，應當按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理。對當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。（五）正確使用會計記錄文字會計記錄文字是在進行會計核算時，為記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和輔助說明會計數(shù)字所體現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)涵而適用的文字。會計記錄文字是進行會計核算和提供會計資料不可或缺的重要媒介，是會計資料的重要組成部分，因此，會計記錄文字的使用必須規(guī)范。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計記錄文字應當適用中文；在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。（六）使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定使用電子計算機進行會計核算，即會計電算化．是以電子計算機為主的當代電子和信息技術(shù)應用于會計工作的簡稱．是采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬，以及對會計資料進行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。會計電算化與手工記賬，以及對會計資料進行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。會計電算化與手工記賬既有相同點，也有不同點。相同點是對會計資料的基本要求都是一致的，都必須保證會計資料的真實、完整；不同點是在實行會計電算化后，會計資料由計算機按照規(guī)定的程序自動生成。為保證計算機生成的會計資料真實、完整和安全，《會計法》對會計電算化作了兩個方面的規(guī)定：一是用電子計算機進行會計核算的單位，其使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；二是用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。會計軟件是會計電算化的重要手段和工具，會計軟件符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的核算要求和規(guī)范的操作程序，是保證會計資料質(zhì)量和會計工作正常進行的重要前提。盡管一個質(zhì)量可靠的會計軟件可以為生成真實、完整的會計資料提供前提條件，但由于技術(shù)、設(shè)備、操作人員水平等方面的原因，生成的會計資料仍有可能不符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。因此，《會計法》規(guī)定，實行會計電算化的單位，其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告在格式、內(nèi)容以及會計資料的真實性、完整性等方面，都必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。此外，有關(guān)這方面的具體規(guī)定還包括財政部發(fā)布的《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》等。
解放軍文職招聘考試會計報酬率-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
(1)在答題紙上計算上表中用英文字母表示的項目的數(shù)值。(2)計算或確定下列指標：①靜態(tài)回收期；②會計報酬率；③動態(tài)回收期；④凈現(xiàn)值；⑤現(xiàn)值指數(shù)；⑥內(nèi)含報酬率。(1)計算表中用英文字母表示的項目：(A)=-1900+1000=-900(B)=900-(-900)=1800(2)計算或確定下列指標：①靜態(tài)回收期：靜態(tài)回收期=(年)②會計報酬率==29%③動態(tài)回收期
解放軍文職招聘考試財務與會計管理規(guī)章-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-24 22:18:15財務與會計管理規(guī)章□ 帳款管理辦法第一條 凡銷貨或服務收入均應開立統(tǒng)一發(fā)票，并依序填入當天之 銷貨報告 或 服務收入報告 中，同時過入 人名別應收帳款明細卡 中，不得漏開、短開或多開。第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)收回作廢，并填制 銷貨退回通知單 ，以赤字填入當天的 銷貨報告 或 服務收入報告 中列為其減項，同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期，并過入 人名別應收帳款明細卡 中。第三條 遇銷貨退回應于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當?shù)囟惥杌鳈C關(guān)辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應由客戶賠償稅捐損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務員疏忽所致，則稅捐損失應責由外務員負責賠償。第四條 于銷貨當天若未能收回帳款時，交貨人(送達統(tǒng)一發(fā)票者)應與客戶約定收款日并將填妥的 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 交由會計員妥善保管， 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 應具備下列各要點：(一)交貨人(送達統(tǒng)一發(fā)票者)于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 上簽名。(二)經(jīng)辦人(成績歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應附有 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 。若有銷貨當天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應于次日上班早會前報由單位主管糾正，務必按規(guī)定辦理，否則應由單位主管簽名負責。第六條 會計員收回 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 后，應即將其 約定收款日 及 付款條件 逐筆登載于 人名別應收帳款明細卡 的有關(guān)各欄中備查。第七條 會計員應將 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 按 約定收款日 的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應設(shè)登記簿由取單者簽名備查，若于當天未能收回帳款時應即向取單者收回注銷登記。第八條 凡帳款約定收款日到達者，會計員應主動轉(zhuǎn)告帳款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應將重新更改約定收款日填明于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改 人名別應收帳款明細卡 上的記載。第九條 凡應收帳款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應報備單位主管在簽單上簽字同意。第十條 帳款收回時，會計員應即將其填入當天 出納日報表 的 本日收款明細表 欄中，并過入 人名別應收帳款明細卡 中，憑此銷帳及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應于當日或翌日上班時如數(shù)交會計員入帳，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應責由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應由經(jīng)辦人填具 交貨通知(請示)單 并依權(quán)責劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時應由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報執(zhí)行副總經(jīng)理核準。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報總經(jīng)理特準者不在此限。第十四條 每月3日應詳填 各員未收款明細表 (凈額)兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應注明原因，填妥后一份寄總公司財務部查核，一份呈報單位主管加強催收。第十五條 各員未收款明細表 總合計的金額應與月底當天的收款明細表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細表隨同 各員未收款明細表 一并呈報。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的 銷貨折讓證明單 時，均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生，除按外務人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準發(fā)給，其已發(fā)給者則應予追回。第十七條 凡為維護市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不付等情事發(fā)生，除應報請單位主管同意外，并應取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位會計員處，該筆交易原交易應辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條 本辦法由財務部呈總經(jīng)理核準公布后實施，修訂時同?！?現(xiàn)金收支管理辦法(一) 現(xiàn)金收支旬報表 上的收入金額，是指由財務部匯入各單位銀行帳戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費用。各單位應行支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應自財務部匯入之金額中支付。(二)各單位的可控制費用統(tǒng)于每月月底前由財務部就下月份各單位的費用概算一次(必要時得分次)匯入各單位的銀行帳戶內(nèi)備支。(三)各單位的收入款項除財務部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應收帳款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應收帳款，應依帳款管理辦法的規(guī)定，悉數(shù)寄回總公司財務部。 (四)現(xiàn)金收支旬報表的填寫應一次復寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時轉(zhuǎn)送寄送財務部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費用明細帳，并憑以于月底當天填制 費用預算分析表 。(五)現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內(nèi)的每月編號應相互銜接并連續(xù)編至當月月底止，次月一日再行重新編號。(六)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別，分別以 營 或 服 或 管 等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1.營業(yè)費用：凡屬營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務人員)所發(fā)生費用。2.服務費用：凡屬服務人員(包括服務主任及服務人員)所發(fā)生的費用。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務費用外所發(fā)生的一切費用屬之。(七)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的 名稱 系指各項費用的科目名稱，其明細如下：1.營業(yè)費用：即營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務員)所發(fā)生的下列諸費。(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員計程車資及營業(yè)員因業(yè)務之需所付的差旅費屬之。(3)公共關(guān)系：凡營業(yè)人員因業(yè)務上應酬所需支付者屬之。(4)薪工津貼：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。(包括本薪、機車津貼、交際津貼、成交獎金、各項加給及值班費等)(5)壞帳：凡帳款尾數(shù)無法收回，或倒帳公司損失皆屬之。(6)名片：凡營業(yè)人員所印名片皆屬之。2.服務費用：即服務人員(包括服務主任及服務員)所發(fā)生下列諸費：(1)汽車諸費：凡服務人員所支之汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡服務人員所支之計程車資及服務人員因服務的需要所支的差旅費皆屬之。(3)公共關(guān)系：凡服務人員因服務上的需要所支的交際費皆屬之。(4)薪工津貼：凡服務全體同仁的薪資皆屬之。(包括本薪、機車津貼、績效獎金、加給及值班費等)。(5)壞帳：凡帳款尾數(shù)無法收回者屬之。(6)名片：凡服務全體同仁所印的名片屬之。(7)工具：凡單價在100元以下者的工具費屬之。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務費用外所發(fā)生的費用：(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的汽油、機油屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的計程車資或出差旅費屬之。(3)運費：裝載貨物所支付的費用屬之。(4)文具用品：凡日常所用的文具紙張等屬之。(5)清潔費用：凡清潔公司打臘所支的費用皆屬之。(6)郵票：凡郵寄函件及包裹的郵資及購郵票等屬之。(7)電話費：凡業(yè)務上的長途電話及市區(qū)電話屬之。(8)電報費：凡業(yè)務上的需而拍之電報屬之。(9)電力費：凡用電所支付的費用屬之。(10)自來水費：凡用自來水所支付的費用屬之。(11)修理費：凡汽車修理及保養(yǎng)費等屬之。(12)人事廣告費：凡刊登招員啟事等屬之。(13)報章雜志：凡訂閱報章雜志所支付的費用屬之。(14)固定薪資：凡營業(yè)人員及服務人員外的薪資屬之。(15)公共關(guān)系：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的交際費屬之。(16)租金支出：房屋的租金。(17)稅捐：凡支付營業(yè)印花稅屬之。(18)其他變動費用：凡未能列入該分類科目的費用屬之。(八)上述所列項目，會計員應按其性質(zhì)區(qū)分(即營業(yè)費用、服務費用、管理費用等)妥予分類報支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以 內(nèi)部聯(lián)絡函 聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下：1.各單位代總公司或其他分公司收款時應于收款的當日以 內(nèi)部聯(lián)絡函 述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應先換購匯票，若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容，并連同票據(jù)一起寄送總公司財務部，由財務部負責通知被代收單位入帳的同時將入帳情形回復代收單位。2.總公司代分公司收款時，應于收款的當月，由財務部以 內(nèi)部聯(lián)絡函 述明代收款項內(nèi)容，若為票據(jù)應注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務部的通知時，應即于當天的 收款及成交獎金明細表 上加入該筆帳款，增加其收款總額，并將入帳情形回復財務部。3.各單位代總公司支付款項時(如押標金、權(quán)限內(nèi)購入的生財器具及服務部汽油或單價在100元以上的工具、油墨等)不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應另行備忘登記，應于每旬寄送 現(xiàn)金收支旬報表 時另以內(nèi)部往來聯(lián)絡函將所代支的款項明細及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財務部，由財務部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務部電匯處理外，仍應填具 內(nèi)部往來聯(lián)絡函 述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費用款項時，(如預付房租等)應由財務部于每月25日前以聯(lián)絡函通知被代支單位依虛收虛付方式在其 現(xiàn)金收支旬報表 上的 收入金額 欄內(nèi)徑行加入該筆款項同時在 支付金額 欄內(nèi)，直按登入該筆費用款項以增加帳面的收入金額與費用金額。(十)各單位全體員工的借支總額在3000元以內(nèi)者得經(jīng)單位主管核準后由首存現(xiàn)金中先行借支，并限于每月10日發(fā)薪時一次扣回，其借支總額超過3000元者，應依權(quán)責劃分逐筆專案報備核準后始得由財務部匯寄支付。(十一)每月月底當天，各單位會計員應憑留存之當月份該單位 現(xiàn)金收支旬報表 依費用類別分別統(tǒng)計其當月份各項費用的總額，詳填于 費用預算分析表 中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其實際與預算的差異詳加分析。(十二)費用預算分析表 一式兩聯(lián)，各單位應于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同 直線單位經(jīng)營績效評核表 一并寄送總公司業(yè)務部，由業(yè)務部據(jù)以查核與 直線單位績效評核表 所填的費用數(shù)字無誤后，即轉(zhuǎn)送財務部復核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評后第一聯(lián)由財務部留存，據(jù)以分析全公司費用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十三) 費用預算分析表 上的費用率系指當月份的費用與營業(yè)額的百分比， 本月費用預算 一欄之計算公式如下：(1)本月 營業(yè)費用 預算＝上月營業(yè)費用 (1 本月營業(yè)收入成長率)(2)本月 服務費用 預算＝上月服務費用 (1 本月服務收入成長率)(3)本月 管理費用 預算＝上月管理費用 (1 本月營業(yè)及服務總收入成長率 20%) (十四)本辦法由財務部呈總經(jīng)理核準公布后實施，修訂時同。□ 傳票審核職權(quán)劃分辦法(一)各部經(jīng)辦人員：審核單據(jù)的性質(zhì)、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票控制預算及成本費用之報支。(二)財務部：1.承辦人員：(1)核對傳票收付款的金額是否與收付款有關(guān)憑證(如計價單、發(fā)票)金額相符。(2)核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號，店印，地址及貼足印花，與稅法是否相符。2.復核人員：(1)傳票應用分類，即科子目是否正確。(2)憑證是否齊全，符合政府規(guī)定，與負擔部門是否正確。(3)附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會計：(1)傳票應附的憑證是否適當簽具意見。(2)各級經(jīng)辦人員應行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對付款之支票金額是否與核準之付款傳票相符。(三)稽核室：(1)對財務部的意見予以指示或轉(zhuǎn)呈核示。(2)核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理，應否付款的指示或簽具意見。(4)決定付款的日期，簽具意見及指示。(5)價格是否合理簽具意見或指示。(四)副總經(jīng)理：就主辦會計及稽核室所簽意見的轉(zhuǎn)呈或指示。(五)總經(jīng)理：各轉(zhuǎn)呈意見的核定。(六)以上各項職權(quán)的劃分，是就目標情形所擬的辦法，如以后業(yè)務改進或其他變更，當另行修訂。
