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解放軍文職招聘考試信任危機(jī)：補(bǔ)充審計要求-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 11:17:59⒈信任危機(jī)：補(bǔ)充審計要求2001年12月30日，證監(jiān)會發(fā)布關(guān)于《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第16號 Ａ股公司實行補(bǔ)充審計的暫行規(guī)定》，要求公司首次公開發(fā)行股票（IPO）并上市或再融資時，除請國內(nèi)會計師事務(wù)所按照中國會計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，還要請獲得證監(jiān)會和財政部許可的國際會計師事務(wù)所，按國際會計準(zhǔn)則做 補(bǔ)充審計 。導(dǎo)致證監(jiān)會出臺16號文的直接原因，便是中天勤事件引發(fā)的全社會對國內(nèi)會計師事務(wù)所的信任危機(jī) 。監(jiān)管當(dāng)局希望通過對A股上市公司實施補(bǔ)充審計來提高披露財務(wù)信息的質(zhì)量，重新增強(qiáng)投資者信心?；诿绹踩皇录l(fā)，使得監(jiān)管層重新審視國際會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。2002年2月28日，證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于2002年Ａ股公司進(jìn)行補(bǔ)充審計試點有關(guān)問題的通知》，將要進(jìn)行 補(bǔ)充審計 的試點公司范圍縮小到一次發(fā)行量超過3億股的公司，或國家有關(guān)部門或中國證監(jiān)會另有要求的公司。直至2007年3月18日，中國證監(jiān)會下發(fā)《關(guān)于不再實施特定上市公司特殊審計要求的通知》，取消特定上市公司實施特殊審計的規(guī)則。⒉證券民事賠償?shù)膯?001年9月，最高人民法院通知，受目前立法及司法條件的局限，尚不具備受理及審理資本市場中的內(nèi)幕交易、欺詐、操縱市場這類案件的條件，對上述行為引起的民事賠償案件暫不予受理。然而，這一狀況最終在銀廣夏事件發(fā)生后出現(xiàn)了根本性轉(zhuǎn)變。2002年1月，最高人民法院下發(fā)通知，指示各級人民法院正式受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)賠償糾紛案件，至此證券民事訴訟開始了逐步解凍。2003年1月，又公布了《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，關(guān)閉已久的證券民事賠償大門由此打開。

解放軍文職招聘考試會計監(jiān)督-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-11-23 20:11:47會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是對經(jīng)濟(jì)活動的本身進(jìn)行檢查監(jiān)督，借以控制經(jīng)濟(jì)活動，使經(jīng)濟(jì)活動能夠根據(jù)一定的方向、目標(biāo)、計劃，遵循一定的原則正常進(jìn)行。會計監(jiān)督是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，三者缺一不可，共同構(gòu)成了我國的會計監(jiān)督體系?！稌嫹ā?、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和財政部于2001年6月22日印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》等法律、法規(guī)、規(guī)章、制度對單位內(nèi)部會計監(jiān)督以及會計工作國家監(jiān)督和社會監(jiān)督都作出了相應(yīng)的規(guī)定。①一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位的經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度的規(guī)定．提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度與方法。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證會計工作有序進(jìn)行，完善會計監(jiān)督體系的重要措施。（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。盡管單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，但內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機(jī)構(gòu)、會計人員的事情，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極支持、保障會計機(jī)構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。（二）單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率和效果，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。單位內(nèi)部控制的方法主要有：1．不相容職務(wù)相互分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務(wù)，如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。如物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個職務(wù)由一個人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么、采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。不相容職務(wù)相互分離的核心是 內(nèi)部牽制 ，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)，是指單位在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)，是對辦理常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件的形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易事項辦理的條件、范圍和對該項交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍（包括制定產(chǎn)品銷售價格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等）和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)，是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件（比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等）的有關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。3．會計系統(tǒng)控制。會計作為一個信息控制系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制，主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：（1）建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；（2）按規(guī)定取得和填制原始憑證；（3）設(shè)計合理的憑證格式；（4）對憑證進(jìn)行連續(xù)編號；（5）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（6）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；（7）合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；（8）按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。4．預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況?？梢员容^分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的情況進(jìn)行研究分析，并提出改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論是采用自上而下或是自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。5．財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。接近控制，主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期盤點，是指定期對實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，說明在資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。6．風(fēng)險控制。企業(yè)經(jīng)營所面臨的主要風(fēng)險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)的財務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。7．內(nèi)部報告控制。建立內(nèi)部報告控制制度，有利于保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限相關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員交流的渠道。內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負(fù)責(zé)，也可由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免繁瑣難學(xué)。8．電子信息技術(shù)控制。電子信息技術(shù)控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制，具體是指既要加強(qiáng)對系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)、文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。（三）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)《會計法》規(guī)定了會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中具有以下職權(quán)：1．會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的超標(biāo)準(zhǔn)開支的報銷事宜，有權(quán)拒絕報銷。2．會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相互分離的原則。成本費(fèi)用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理1人負(fù)責(zé)，違背了預(yù)算編制、審批應(yīng)相互分離的原則。