2015年上海軍隊(duì)文職招聘考試行測練習(xí)題十一 - 行測天天練
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A．-lB．0C．1D．2
A．119B．79C．63D．47
A．17B．19C．24D．27
解放軍文職招聘考試調(diào)整事項(xiàng)的處理原則-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-08 00:02:29一、調(diào)整事項(xiàng)的處理原則資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。這里的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。因此，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：（一）涉及損益的事項(xiàng)，通過 以前年度損益調(diào)整 科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將 以前年度損益調(diào)整 科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入 利潤分配 未分配利潤 科目。（二）涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在 利潤分配 未分配利潤 科目核算。（三）不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。（四）通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù)；2.當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；3.經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法為簡化處理，如無特殊說明，本章所有的例子均假定如下：財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。本例中，20 8年2月10日的判決證實(shí)了甲、乙兩公司在資產(chǎn)負(fù)債表日（即20 7年12月31日）分別存在現(xiàn)時(shí)賠償義務(wù)和獲賠權(quán)利，因此兩公司都應(yīng)將 法院判決 這一事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。甲公司和乙公司20 7年所得稅匯算清繳均在20 8年3月20日完成，因此，應(yīng)根據(jù)法院判決結(jié)果調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。1.甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）20 8年2月10日，記錄支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：以前年度損益調(diào)整 1 000 000貸：其他應(yīng)付款 1 000 000借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 250 000貸：以前年度損益調(diào)整 （1 000 000 25%）250 000借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 750 000貸：以前年度損益調(diào)整 750 000借：以前年度損益調(diào)整 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3 000 000貸：其他應(yīng)付款 3 000 000借：其他應(yīng)付款 4 000 000貸：銀行存款 4 000 000注： 20 7年年末因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元時(shí)已確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復(fù)存在，故應(yīng)沖銷相應(yīng)記錄。（2）將 以前年度損益調(diào)整 科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：利潤分配 未分配利潤 750 000貸：以前年度損益調(diào)整 750 000（3）因凈利潤變動(dòng)，調(diào)整盈余公積：借：盈余公積 （750 000 10%）75 000貸：利潤分配 未分配利潤 75 000（4）調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表：①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)75萬元；調(diào)增其他應(yīng)付款400萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)100萬元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元；調(diào)減盈余公積7.5萬元，調(diào)減未分配利潤67.5萬元，見表23-1。注：表32-1參照教材485頁資產(chǎn)負(fù)債表②利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出100萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用25萬元，調(diào)減凈利潤75萬元。利潤表略。③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減凈利潤75萬元，提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)減7.5萬元，未分配利潤一欄調(diào)減67.5萬元。2.乙公司的賬務(wù)處理如下：（1）20 8年2月10日，記錄收到的賠款，并調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：其他應(yīng)收款 4 000 000貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 000借：以前年度損益調(diào)整 1 000 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 1 000 000借：銀行存款 4 000 000貸：其他應(yīng)收款 4 000 000（2）將 以前年度損益調(diào)整 科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：以前年度損益調(diào)整 3 000 000貸：利潤分配 未分配利潤 3 000 000（3）因凈利潤增加，補(bǔ)提盈余公積：借：利潤分配 未分配利潤 300 000貸：盈余公積 300 000（4）調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字（財(cái)務(wù)報(bào)表略）：①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年末數(shù)調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)收款400萬元，調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)100萬元，調(diào)增盈余公積30萬元，調(diào)增未分配利潤270萬元。②利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外收入400萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)用100萬元，調(diào)增凈利潤300萬元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增凈利潤300萬元，提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)增30萬元，未分配利潤一欄調(diào)減30萬元。A． 預(yù)計(jì)負(fù)債 項(xiàng)目調(diào)增200萬元； 其他應(yīng)付款 項(xiàng)目0萬元B． 預(yù)計(jì)負(fù)債 項(xiàng)目調(diào)減1 000萬元； 其他應(yīng)付款 項(xiàng)目調(diào)增1 200萬元C． 預(yù)計(jì)負(fù)債 項(xiàng)目調(diào)增200萬元； 其他應(yīng)付款 項(xiàng)目調(diào)增1 200萬元D． 預(yù)計(jì)負(fù)債 項(xiàng)目調(diào)減1 200萬元； 其他應(yīng)付款 項(xiàng)目調(diào)增200萬元
