解放軍文職招聘考試第八章 采購與付款循環(huán)審計(jì)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-06-04 10:22:00第八章 采購與付款循環(huán)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表審計(jì)的基礎(chǔ)第一節(jié) 采購與付款循環(huán)的特性一、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（1）請(qǐng)購商品和勞務(wù)；（2）對(duì)外訂購；（3）驗(yàn)收商品；（4）儲(chǔ)存商品；（5）付款；（6）記賬二、采購與付款循環(huán)審計(jì)的主要憑證及會(huì)計(jì)記錄采購與付款業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過請(qǐng)購、訂貨、驗(yàn)收、付款、記錄這些程序采購與付款循環(huán)審計(jì)中主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相應(yīng)的憑證記錄有：（一）請(qǐng)購單請(qǐng)購單一式三聯(lián)，填寫部門留存一份，送交采購部門一份，驗(yàn)收部門一份。大額資本支出請(qǐng)購需特別授權(quán)批準(zhǔn)。（二）訂購單訂購單一式五聯(lián)，正聯(lián)送交供應(yīng)商，其余幾聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門、付款部門和請(qǐng)購部門，采購部門留存一份。（三）驗(yàn)收單驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)的負(fù)債的 存在或發(fā)生 認(rèn)定的重要憑證。定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，則與采購交易的 完整性 認(rèn)定有關(guān)。（四）入庫單入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗(yàn)收部門，一聯(lián)本部門留傳，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬。這些控制與商品的 存在或發(fā)生 認(rèn)定有關(guān)。（五）付款憑證付款憑證是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。付款憑單應(yīng)預(yù)先編號(hào)，并須后附訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等支持性憑證。（六）明細(xì)賬和總賬預(yù)付賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬（七）付款證明付款憑證包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（八）對(duì)賬單第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試一、采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制（1）對(duì)購貨業(yè)務(wù)合理的職責(zé)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效地復(fù)核和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理；（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)；（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。（8）企業(yè)財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。并及時(shí)處理。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制固定資產(chǎn)是企業(yè)中的重要資產(chǎn)，為了確保固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整、安全和有效利用，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立和健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度最重要的部分（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）賬簿記錄制度（四）職責(zé)分工制度固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，有專門部門和專人負(fù)責(zé)。（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度（六）固定資產(chǎn)的處置制度包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要有一定的申請(qǐng)報(bào)批程序。（七）固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度（八）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度三、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試考慮到采購與付款循環(huán)測試的重要性，注冊會(huì)計(jì)師往往對(duì)這一循環(huán)采用屬性抽樣審計(jì)方法。采購和付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：（1）檢查企業(yè)有關(guān)崗位責(zé)任制度等文件，了解購貨和付款循環(huán)的業(yè)務(wù)分工，評(píng)價(jià)分工是否合理，是否能夠起到自動(dòng)復(fù)核的作用，并通過實(shí)地觀察判斷這些分工是否得到了執(zhí)行。（2）檢查采購部門是否有專人審批購貨價(jià)格，檢查訂貨單上的采購單價(jià)是否都經(jīng)過事先授權(quán)批準(zhǔn)。（3）檢查采購制度中是否規(guī)定大額采購應(yīng)通過招標(biāo)方式選擇供貨商，并且檢查這一制度是否得到了執(zhí)行。（4）檢查訂貨單和驗(yàn)收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號(hào)，檢查作廢的單據(jù)是否有注銷的痕跡并保存良好。（5）從存貨增加的明細(xì)賬上抽取一定的業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證以及后附的請(qǐng)購單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票等原始憑證，將這些憑證一一核對(duì)，對(duì)原始憑證和記賬憑證上的授權(quán)批準(zhǔn)標(biāo)識(shí)和內(nèi)部審核標(biāo)識(shí)要特別注意。（6）檢查企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)制度的合理性和嚴(yán)密性。（7）檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬，檢查會(huì)計(jì)記錄是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。（8）檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期，判斷企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否及時(shí)。（9）獲取某月末賣方對(duì)賬單，檢查是否進(jìn)行了核對(duì)，注意對(duì)不相符的內(nèi)容的處理程序。（10）檢查對(duì)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有無獨(dú)立審核程序，并對(duì)應(yīng)披露事項(xiàng)的核對(duì)檢查。（11）檢查企業(yè)有無內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)是否定期進(jìn)行審計(jì)和報(bào)告。第三節(jié) 采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等賬戶一、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。作為負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)是重點(diǎn)。二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序。（3）函證應(yīng)付賬款。（4）查找未入賬的應(yīng)付賬款。（5）從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額，檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。（6）從訂貨單或驗(yàn)收單出發(fā)，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查是否所有發(fā)生的業(yè)務(wù)都已經(jīng)正確地記賬。同時(shí)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額。（7）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額。（8）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，作出記錄，注意其是否可能無需支付。（9）關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方賬款。（10）對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（11）驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。二、固定資產(chǎn)的審計(jì)（一）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序1、獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。（1）計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。（2）本期計(jì)提折舊額／固定資產(chǎn)總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算的錯(cuò)誤。（3）累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算的錯(cuò)誤。（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤。（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少。應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。（6）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。3、檢查固定資產(chǎn)的增加。包括購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加4、檢查本期固定資產(chǎn)的減少。固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、盤虧等。主要目的：查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。審計(jì)要點(diǎn)：（1）檢查授權(quán)批準(zhǔn)文件；（2）檢查會(huì)計(jì)處理，驗(yàn)證金額準(zhǔn)確性；（3）結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查轉(zhuǎn)銷是否正確；（4）檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：第一，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)；第二，分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支；第三，追查停產(chǎn)產(chǎn)品專用設(shè)備的處理情況；第四，向被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)管理部門查詢本期有無未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。5、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。對(duì)各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計(jì)單位所有：（1）對(duì)外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同等；（2）對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件；（3）對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同；（4）對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營證件等；（5）對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行檢查。6、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的存在性。注冊會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在。7、檢查固定資產(chǎn)的租賃。8、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。9、檢查有無關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動(dòng)。10、檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。三、累計(jì)折舊的審計(jì)（一）累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否一貫遵循；確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；確定累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?。?）根據(jù)情況，對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行分析程序。（4）檢查折舊的計(jì)提和分配。（5）將 累計(jì)折舊 賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。一旦發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)追查原因，并考慮是否應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整。（6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，檢查其折舊的計(jì)提是否正確無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡。（7）檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。第四節(jié) 采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付票據(jù)一、預(yù)付賬款的審計(jì)（一）預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)確定預(yù)付賬款是否存在；確定預(yù)付賬款是否歸被審單位所有；確定預(yù)付賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定預(yù)付賬款期末余額是否正確；確定預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行分析程序。（3）分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，選擇大額或異常的預(yù)付賬款重要項(xiàng)目（包括零賬戶），函證其余額是否正確，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。（4）結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個(gè)項(xiàng)目同時(shí)掛賬的情況。（5）分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整。（6）檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因。（7）關(guān)注是否存在預(yù)付關(guān)聯(lián)方賬款。（8）對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)付賬款，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。（9）檢查預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法是否恰當(dāng)；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的批準(zhǔn)程序，取得并核對(duì)書面報(bào)告等證明文件。（3）運(yùn)用分析程序（4）檢查實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時(shí)，相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確（5）確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。三、在建工程的審計(jì)（一）在建工程的審計(jì)目標(biāo)確定在建工程是否存在；確定在建工程是否歸被審單位所有；確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定在建工程的期末余額是否正確；確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）在建工程的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）檢查本期在建工程的增加數(shù)。（3）檢查本期在建工程的減少數(shù)。（4）檢查在建工程項(xiàng)目期末余額的構(gòu)成內(nèi)容，并實(shí)地觀察工程現(xiàn)場，確定在建工程是否存在。（5）結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況。（6）確定在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)四、固定資產(chǎn)清理的審計(jì)（一）固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整；確定反映的內(nèi)容是否正確；確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門鑒定，固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)建議作適當(dāng)調(diào)整。（4）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
解放軍文職招聘考試工衣管理規(guī)定-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-25 22:31:391．目的：為樹立公司形象，形成良好社會(huì)效應(yīng)，促使公司管理及經(jīng)營效益進(jìn)一步提高。根據(jù)公司的經(jīng)營性質(zhì)，結(jié)合各部門、各崗位的特點(diǎn)，特制定本規(guī)定以規(guī)范員工的工衣操作。2．職責(zé)/權(quán)限：行政人事部作為工裝聯(lián)系制作及監(jiān)督部門，行政人事負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人。3．規(guī)定：3.1 公司所有十五級(jí)以下員工，上班時(shí)間必須嚴(yán)格著工裝（試用期員工及特殊崗位員工除外）3.2 試用期員工原則上不做工衣，如有特殊或工作需要需主管總監(jiān)以上批準(zhǔn)3.3公司所有員工，工衣由公司與員工各攤50%，費(fèi)用分6個(gè)月攤消，即離職時(shí)需繳回公司的工裝款為：（6-轉(zhuǎn)正月數(shù)）/6*工裝款/2。3.4如因工作時(shí)間長，工裝損壞或不合身者，在節(jié)約的基礎(chǔ)上，經(jīng)過部門經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及行政人事負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可加做工裝，加做標(biāo)準(zhǔn)為：試用期后滿一年可加做一長恤兩短恤，滿叁年加做冬裝一套，以此類推。1．用膳：1.1 公司從周一至周六提供伙食，一日三餐，周日不開餐（特殊節(jié)日或加班除外）。1.2 員工用膳時(shí)間：早餐：7：30-8：30，中餐：12：00-12：40，晚餐：18：00-18：40。1.3 員工膳食標(biāo)準(zhǔn)為每天12元。早餐2元，中、晚餐各5元。1.4 員工必須遵守用膳時(shí)間，超過時(shí)間原則不予用膳，因工作原因，須提前通知，食堂應(yīng)做好留餐或加餐安排。2．食堂清潔衛(wèi)生要求：2.1 食堂工作人員清潔要求：2.1.1 上班上崗前必須做好個(gè)人清潔，用洗滌劑洗手。2.1.2 禁止留長指甲、長發(fā)。2.1.3 工作時(shí)間須帶口罩、工作帽等。2.1.4 食堂工作人員每年進(jìn)行一次健康檢查，不合格不得上崗。2.2 食品清潔衛(wèi)生：2.2.1 肉食及海鮮水產(chǎn)類必須沖洗三次以上，保持新鮮、變質(zhì)一律不準(zhǔn)食用。2.2.2 青菜類必須逐顆瓣開沖洗三次以上。2.2.3 生熟食品分開擺放。2.2.4 盛菜用餐盤等應(yīng)清潔干凈。2.2.5 菜案每天清潔，每周大清潔一次，用洗潔凈洗后須用清水沖干凈。2.3 用具清潔：2.3.1 各種廚房用具使用前、用后須清潔干凈。2.3.2 員工用碗、碟、筷用后須用清潔劑清洗，再用清水沖洗，放入消毒柜內(nèi)清毒。2.3.3 炒菜鍋及灶臺(tái)、灶具，隨時(shí)保持干凈。2.3.4 抽油煙機(jī)、抽風(fēng)扇等每月大清潔一次，保持干凈。2.3.5 冰柜每月化霜清潔一次，儲(chǔ)物分類擺放，生熟分開。2.4 廚房環(huán)境清潔要求：2.4.1 地面隨時(shí)用水清洗拖干，保持地面無臟物。2.4.2 天花無煙塵及臟物。2.4.3 食堂員工用膳處臺(tái)面及周圍環(huán)境保持整潔。2.4.4 經(jīng)常性地消滅蚊、蠅、蟑螂等。3．服務(wù)要求：3.1 食堂工作人員對(duì)待員工必須熱情，樹立為員工服務(wù)的思想，把員工當(dāng)顧客一樣對(duì)待，態(tài)度和藹，禮貌待人。如有員工態(tài)度野蠻或不禮貌現(xiàn)象予以處罰。3.2 公平對(duì)待用膳員工，不以視關(guān)系在打飯菜時(shí)區(qū)別對(duì)待。3.3 保持廚房衛(wèi)生清潔。3.4 遇有員工加班或其他原因不能按時(shí)用膳，接到通知應(yīng)留飯菜，或安排人值班。4．采購規(guī)定：4.1 廚師采購應(yīng)有計(jì)劃性，根據(jù)每天用膳人數(shù)，日常平均食量予以采購。4.2 采購時(shí)禁止采購腐爛、變質(zhì)食物，防止食物中毒。4.3 采購必須有采購清單，并由對(duì)方提供證明單據(jù)。4.4 食堂管理人員應(yīng)經(jīng)常了解市場行情變化及價(jià)格。4.5 采購驗(yàn)收：采購的食物回后經(jīng)由保安及食堂清潔工負(fù)責(zé)過稱驗(yàn)收，并在采購清單上簽字認(rèn)可。否則，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。4.6 行政人事部管理人員每周至少抽查一次。5、成本核算規(guī)定每月由行政人事部門專項(xiàng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次廚房盤點(diǎn)，并填報(bào)《員工食堂月成本費(fèi)用核算表》報(bào)行政人事負(fù)責(zé)人。
解放軍文職招聘考試固定資產(chǎn)管理辦法-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-08-20 10:52:04第一條.公司全部固定資產(chǎn)，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機(jī)械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計(jì)提折舊等，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。實(shí)物管理按哪個(gè)部門使用，就由哪個(gè)部門管理的原則進(jìn)行分工。第一條.建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總值金額、購建日期、使用年限、產(chǎn)地及存放地點(diǎn)。第二條.折舊年限：房屋15年、汽車10年、機(jī)械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期為8年、空調(diào)、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。第三條.折舊計(jì)提方法采用使用年限法。九、原材料及其他物品采購管理辦法第一條.由廚師長、生產(chǎn)班度根據(jù)宴會(huì)預(yù)定單參照廚房庫存及生產(chǎn)計(jì)劃，提出采買計(jì)劃。第二條.將采購計(jì)劃送交財(cái)務(wù)部審核。第三條.由財(cái)務(wù)部填制請(qǐng)購單送總經(jīng)理批準(zhǔn)后交由采購員。第四條.采購員要負(fù)責(zé)將價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確、清楚的記錄于請(qǐng)購單上。第五條.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產(chǎn)車間，由保管員協(xié)同廚師長或生產(chǎn)班長共同驗(yàn)收并簽字。第六條.驗(yàn)收后采購員將簽字的請(qǐng)購單連同內(nèi)部直撥單、采購發(fā)票送交總經(jīng)理審批。第七條.采購員持內(nèi)部直撥單、采購發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)帳。第八條.其他物品的采購,由各部門提出申請(qǐng)采購計(jì)劃,交財(cái)務(wù)部保管員審核,主管會(huì)計(jì)簽字,交總經(jīng)理批準(zhǔn)后,交給采購員采購。原材料采購流程圖宴會(huì)預(yù)定單或銷售計(jì)劃 提出申請(qǐng) 審核填請(qǐng)購單銷售部--------------- 廚師長(或生產(chǎn)班長)----------財(cái)務(wù)部-----------審批后 持驗(yàn)收憑證、發(fā)票 審批簽字后總經(jīng)理-----------采購員----------------------總經(jīng)理----------------核帳、報(bào)帳------------------財(cái)務(wù)。其他物品采購流程圖提交 審核 簽字各部門提出采購計(jì)劃-----------保管員---------主管會(huì)計(jì)-----------總經(jīng)理審批后 持驗(yàn)收憑證、發(fā)票 審批簽字后 核帳、報(bào)帳---------采購員-----------------總經(jīng)理------------------------財(cái)務(wù)部.
