解放軍文職招聘考試所得稅-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2017-09-27 18:35:25一、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額差異體現(xiàn)在:1.確認(rèn)口徑不同(永久性的差異):應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅依照應(yīng)納稅所得額而來(lái),是稅法口徑;而非依照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn),采用會(huì)計(jì)口徑這兩者之前會(huì)出現(xiàn)差異。2.確認(rèn)時(shí)間不同(暫時(shí)性的差異)二、所得稅費(fèi)用(一)當(dāng)期所得稅費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額舉例1:企業(yè)收入5000,費(fèi)用4000,假如4000中有500是罰款,則會(huì)計(jì)上利潤(rùn)總額1000,稅法上應(yīng)納稅所得額為1500(5000-3500或1000+500)。舉例2:企業(yè)收入5000,費(fèi)用4000,假如4000中有福利500,稅法允許的上限是200,則會(huì)計(jì)上利潤(rùn)總額1000,稅法上應(yīng)納稅所得額為1300(5000-3700或1000+(500-200))。(1)納稅調(diào)整增加額:超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金;減值準(zhǔn)備;超過(guò)稅法標(biāo)準(zhǔn)的折舊、攤銷等(2)納稅調(diào)整減少額:前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損;國(guó)債利息收入;研發(fā)支出的加計(jì)扣除等
解放軍文職招聘考試籌資的特性-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2017-07-16 17:43:49籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括:交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。籌資與投資循環(huán)中涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要包括:財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(一)籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng):(1)籌資的審批授權(quán);(2)簽訂合同或協(xié)議;(3)取得資金;(4)計(jì)算利息或股利;(5)償還本息或發(fā)放股利。(二)投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(1)投資的審批授權(quán);(2)取得投資;(3)取得投資收益;(4)轉(zhuǎn)讓債券或其他投資二、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄(一)籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄1、債券;2、股票;3、債券契約;4、股東名冊(cè)5、公司債券存根簿;6、承銷或包銷協(xié)議;7、借款合同或協(xié)議;8、有關(guān)的記賬憑證;9、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿包括明細(xì)賬和總賬?;I資活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)科目主要有:銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、股本等等。(二)投資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄:(1)股票或債券;(2)經(jīng)紀(jì)人通知書(shū);(3)債券契約;(4)被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議;(5)股票或債券登記簿;(6)有關(guān)的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、應(yīng)收利息、交易性金融負(fù)債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬和總賬。
解放軍文職招聘考試前期差錯(cuò)更正-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2017-09-13 20:56:57一、前期差錯(cuò)的概念前期差錯(cuò),是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯(cuò)報(bào):(一)編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息;(二)前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響。A.發(fā)現(xiàn)2009年少計(jì)差旅費(fèi)2 000元B.發(fā)現(xiàn)2009年少提折舊費(fèi)用2 200萬(wàn)元C.為2009年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出100萬(wàn)元D.收到2009年先征后返的增值稅40萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)CD屬于當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù),不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。二、前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò),可以采用未來(lái)適用法更正。前期差錯(cuò)的重要程度,應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò),從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的具體應(yīng)用與追溯調(diào)整法相同。(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。三、前期差錯(cuò)更正所得稅的會(huì)計(jì)處理(一)應(yīng)交所得稅的調(diào)整按稅法規(guī)定執(zhí)行,稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅的,則差錯(cuò)更正時(shí)調(diào)整應(yīng)交所得稅,否則,不調(diào)整應(yīng)交所得稅。(二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異,則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。要求:對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借:以前年度損益調(diào)整 200貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200借:應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 50貸:以前年度損益調(diào)整 50借:利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 150貸:以前年度損益調(diào)整 150借:盈余公積 15貸:利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 15應(yīng)注意的是,在考試時(shí),若題目已經(jīng)明確假定了會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅,雖然有時(shí)假定的條件和稅法的規(guī)定不一致,但是也必須按題目要求去做;若題目未作任何假定,則按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(1)分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)20 8年少計(jì)折舊費(fèi)用300 000元;多計(jì)所得稅費(fèi)用75 000元(300 000 25%);多計(jì)凈利潤(rùn)225 000元;多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)75 000元(300 000 25%);多提法定盈余公積和任意盈余公積22 500元(225 000 10%)和11 250元(225 000 5%)。(2)編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄①補(bǔ)提折舊借:以前年度損益調(diào)整 管理費(fèi)用 300 000貸:累計(jì)折舊 300 000②調(diào)整應(yīng)交所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 75 000貸:以前年度損益調(diào)整 所得稅費(fèi)用 75 000③將 以前年度損益調(diào)整 科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 225 000貸:以前年度損益調(diào)整 225 000④因凈利潤(rùn)減少,調(diào)減盈余公積借:盈余公積 法定盈余公積 22 500任意盈余公積 11 250貸:利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 33 750(3)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述(財(cái)務(wù)報(bào)表略)甲公司在列報(bào)20 9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)調(diào)整20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。① 產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整:調(diào)減固定資產(chǎn)300 000元;調(diào)減應(yīng)交所得稅75 000元;調(diào)減盈余公積33 750元,調(diào)減未分配利潤(rùn)191 250元。②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整:調(diào)增管理費(fèi)用300 000元,調(diào)減所得稅費(fèi)用75 000元,調(diào)減凈利潤(rùn)225 000元(需要對(duì)每股收益進(jìn)行披露的企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益)。③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整:調(diào)減前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目中盈余公積上年金額33 750元,未分配利潤(rùn)上年金額191 250元,所有者權(quán)益合計(jì)上年金額225 000元。④財(cái)務(wù)報(bào)表附注說(shuō)明:本年度發(fā)現(xiàn)20 8年漏記固定資產(chǎn)折舊300 000元,在編制20 9年和20 8年比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。更正后,調(diào)減20 8年凈利潤(rùn)225 000元,調(diào)增累計(jì)折舊300 000元。
解放軍文職招聘考試品種法實(shí)務(wù)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
(4)根據(jù)表7-3編制會(huì)計(jì)分錄,并登記有關(guān)總分類賬(略)借:生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 58000乙產(chǎn)品 34000輔助生產(chǎn)成本 變電車間 6800制造費(fèi)用 3600管理費(fèi)用 1000貸:原材料 103400(5)根據(jù)表7-4編制會(huì)計(jì)分錄,并登記有關(guān)總分類賬戶(略)和明細(xì)分類賬戶。①分配工資:借:生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 28000乙產(chǎn)品 42000輔助生產(chǎn)成本 變電車間 2000制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用 18000貸:應(yīng)付職工薪酬 工資 94000②分配福利費(fèi):借:生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 3920乙產(chǎn)品 5880輔助生產(chǎn)成本 變電車間 280制造費(fèi)用 560管理費(fèi)用 2520貸:應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 13160(6)根據(jù)表7-5編制會(huì)計(jì)分錄,并登記有關(guān)總分類賬戶(略)和明細(xì)分類賬戶①計(jì)提折舊:借:生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 變電車間 2200制造費(fèi)用 5800貸:累計(jì)折舊 8000② 分配其他費(fèi)用:借:生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 變電車間 240制造費(fèi)用 462貸:其他應(yīng)付款 xx 702(7)根據(jù)以上各種費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄,并登記基本生產(chǎn)明細(xì)賬(見(jiàn)表7-10、表7-11)、輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬(見(jiàn)表7-6)、制造費(fèi)用明細(xì)賬(見(jiàn)表7-7)管理費(fèi)用賬戶從略。表7-6 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間名稱:變電車間 2003年12月