解放軍文職招聘考試審計方法-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 22:40:301.審計方法：審閱基本生產(chǎn)成本明細賬，抽查有關(guān)會計憑證，核對賬證數(shù)額，盤點在產(chǎn)品實物數(shù)量，驗證在產(chǎn)品投料率和完工率。根據(jù)成本計算單，驗證在產(chǎn)品成本如下：直接材料=[（144000+662400） （480+240 80%）] 240 80%=230 400（元）直接工資=[（36000+9000） （480+240 50%）] 240 50%=25 200（元）其他直接支出=[（5040+12600） （480+240 505）] 240 50%=3 528（元）制造費用=[（54000+23400） （480+240 50%）] 240 50%=57 600（元）在產(chǎn)品成本合計=230400+25200+3528+57600=316 728（元）在產(chǎn)品多留材料費=350400-230400=120 000（元）在產(chǎn)品多留工資費=42000-25200=16 800（元）在產(chǎn)品多留其他支出=5880-3528=2 352（元）在產(chǎn)品多留制造費用=81600-57600=24 000（元）多留在產(chǎn)品成本合計=120000+16800+23520+24000=163 152（元）2.存在問題：驗算結(jié)果表明，該企業(yè)成本計算失誤，多留在產(chǎn)品成本，少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本163152元。3.處理意見：建議企業(yè)將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補轉(zhuǎn)。調(diào)賬會計分錄如下：借：產(chǎn)成品 163 152貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 163 152
解放軍文職招聘考試所得稅-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 18:35:25一、稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異體現(xiàn)在：1.確認口徑不同（永久性的差異）：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅依照應(yīng)納稅所得額而來，是稅法口徑；而非依照稅前會計利潤，采用會計口徑這兩者之前會出現(xiàn)差異。2.確認時間不同（暫時性的差異）二、所得稅費用（一）當(dāng)期所得稅費用 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額舉例1：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有500是罰款，則會計上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為1500（5000-3500或1000+500）。舉例2：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有福利500，稅法允許的上限是200，則會計上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為1300（5000-3700或1000+（500-200））。（1）納稅調(diào)整增加額：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出；稅收滯納金、罰款、罰金；減值準(zhǔn)備；超過稅法標(biāo)準(zhǔn)的折舊、攤銷等（2）納稅調(diào)整減少額：前五年內(nèi)未彌補的虧損；國債利息收入；研發(fā)支出的加計扣除等
