解放軍文職招聘考試普華永道審計(jì)過(guò)失的專業(yè)分析-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-2711:18:48普華永道審計(jì)過(guò)失的專業(yè)分析普華永道是規(guī)模最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)行業(yè)素來(lái)有規(guī)模是質(zhì)量的代名詞這一說(shuō)法。那么，普華永道在外高橋?qū)徲?jì)中，是否具有重大過(guò)失呢？普華永道堅(jiān)稱，其秉承對(duì)審計(jì)質(zhì)量一貫重視的宗旨，確保按照適當(dāng)?shù)膶徲?jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)并達(dá)到最高質(zhì)量，所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是獨(dú)立、客觀、公正的。但具有諷刺意味的是，2005年7月28日財(cái)政部公布例行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告中，普華永道竟被責(zé)令整改。外高橋的仲裁申請(qǐng)書(shū)更表明，普華永道的年報(bào)審計(jì)在最基本的函證程序上，犯了ABC式的錯(cuò)誤。外高橋2004年末總資產(chǎn)只有39.3億元、凈資產(chǎn)13.6億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.16億元，2003年末、2004年末的貨幣資產(chǎn)賬面余額分別為4.45億元、5.37億元。根據(jù)外高橋2004年報(bào)附注，證券交易結(jié)算保證金從年初1.29億元上升到年末的2.28億元，按約定存款利息收取利息。當(dāng)時(shí)新股發(fā)行是市值配售，集合巨額資金打新股的理由是不成立的。外高橋在國(guó)海證券圓明園路開(kāi)設(shè)機(jī)構(gòu)賬戶的時(shí)間是2002年7月，2004年度基本收回了所有的短期投資項(xiàng)目，從未授權(quán)國(guó)海證券或第三方買賣任何股票。在對(duì)保證金賬戶資金余額實(shí)施函證時(shí)，無(wú)論是2003年還是2004年，普華永道均未直接向國(guó)海證券上海圓明園路營(yíng)業(yè)部發(fā)出詢證函，而是交給公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理黎明紅處理，回函亦由黎明紅交還，為相關(guān)人員弄虛作假、掩蓋挪用資金行為，客觀上提供了機(jī)會(huì)。外高橋報(bào)告每股收益2003年為0.03元/股，2004年為0.10元/股，股份總數(shù)745，057，500股。如果普華永道能夠通過(guò)有效的審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)2億元的保證金損失，外高橋年報(bào)將體現(xiàn)的是虧損而不是盈利，審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)是否定意見(jiàn)而不是無(wú)保留意見(jiàn)。換句話說(shuō)，普華永道在外高橋?qū)徲?jì)中簽字認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)表卻并不公允，可以據(jù)此推斷其存在重大過(guò)失。
解放軍文職招聘考試內(nèi)部審計(jì)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-2010:03:48第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)案例講解：------一個(gè)工程公司的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)、職權(quán)與獎(jiǎng)懲、工作流程(一)根據(jù)有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況制定本規(guī)定。(二)內(nèi)部審計(jì)的目的是加強(qiáng)公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)內(nèi)部審計(jì)是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)公司各部門(mén)以及公司所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，在業(yè)務(wù)上同時(shí)受上級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。□內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)1.主要任務(wù)有：(1)對(duì)公司及所屬公司的資金、財(cái)產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。(2)對(duì)公司及所屬公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，信貸計(jì)劃，外匯收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(3)對(duì)公司及所屬公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)公司及所屬公司的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任的審計(jì)評(píng)議，配合上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。(5)對(duì)公司及其他所屬各公司基建工程項(xiàng)目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。(6)對(duì)公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。(7)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國(guó)家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。(8)貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。2.辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)，以及配合上級(jí)審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司及所屬公司進(jìn)行審計(jì)。3.對(duì)公司的下列項(xiàng)目審計(jì)部必須會(huì)簽(不包括子公司)：(1)基建項(xiàng)目；(2)經(jīng)濟(jì)合同，包括采購(gòu)合同；(3)公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)部不定時(shí)對(duì)上述項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查。□職權(quán)1.主要職權(quán)(1)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)部報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算報(bào)表和文件資料等。(2)檢查實(shí)物、憑證、帳冊(cè)、有關(guān)文件和資料。(3)參與有關(guān)的會(huì)議。(4)索取有關(guān)的證明材料。(5)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止的決定。(6)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。(7)監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。(8)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)有權(quán)直接向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)反映。2.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和大量浪費(fèi)的被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。□工作程序1.審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門(mén)的部署結(jié)合公司的具體情況確定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。2.在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)擬訂審計(jì)方案，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，并通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。3.在審計(jì)中必須做好工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。4.審計(jì)中如有爭(zhēng)議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。5.每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束最遲不得超過(guò)兩個(gè)星期提出審計(jì)報(bào)告。6.審計(jì)報(bào)告的要求；(1)事實(shí)清楚(2)數(shù)據(jù)確實(shí)(3)依法有據(jù)(4)建議恰當(dāng)7.審計(jì)報(bào)告在征求補(bǔ)充審計(jì)單位意見(jiàn)后(不是同意審計(jì)報(bào)告)，報(bào)送公司經(jīng)理審定批示，作出審計(jì)結(jié)論和處理決定，通知被審計(jì)單位執(zhí)行。8.被審計(jì)單位在聽(tīng)取審計(jì)部審計(jì)報(bào)告草稿后有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)部查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維護(hù)報(bào)告。9.被審計(jì)單位對(duì)總經(jīng)理指示的審計(jì)報(bào)告必須執(zhí)行，審計(jì)部必須在一定時(shí)期內(nèi)向總經(jīng)理報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。10.審計(jì)報(bào)告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部報(bào)告的同時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告，由總經(jīng)理決定原審計(jì)報(bào)告修改或繼續(xù)執(zhí)行。11.每個(gè)審計(jì)報(bào)告以及工作底稿附件等必須在一個(gè)月內(nèi)整理裝訂成冊(cè)歸檔備查。□獎(jiǎng)懲1.對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。2.審計(jì)人員泄漏機(jī)密，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。3.對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門(mén)處理直到依法追究法律責(zé)任。□附則本規(guī)定的修訂、補(bǔ)充由審計(jì)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。附：1.工程審計(jì)管理辦法
解放軍文職招聘考試審計(jì)的定義-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-07-1617:14:10審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體審計(jì)主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（四）審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。（五）審計(jì)的目的審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目的。審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（六）審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。
解放軍文職招聘考試審計(jì)的特征-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-07-1617:14:28審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。（一）獨(dú)立性我國(guó)憲法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其它行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門(mén)和單位，尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門(mén)和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)的下屬機(jī)構(gòu)。第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門(mén)，單位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺(jué)抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。第三．，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。（二）權(quán)威性審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過(guò)程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，因此，審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性。
