軍隊(duì)文職審計(jì)成都 軍隊(duì)文職招聘崗位_軍隊(duì)文職考試

2018年解放軍文職招聘考試—審計(jì)學(xué)17-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2018-04-02 09:00:44一、審計(jì)的含義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）（四）審計(jì)的依據(jù)（五）審計(jì)的目的（六）審計(jì)的本質(zhì)二、審計(jì)特征----獨(dú)立性和權(quán)威性（一）獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。（二）權(quán)威性審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。

2018年解放軍文職招聘考試—審計(jì)學(xué)19-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2018-04-04 09:12:54貨幣資金審計(jì)概述貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。1、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁（IR高）。2、企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)。貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。（2）銀行對(duì)賬單。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。3、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的審計(jì)目標(biāo)包括：存在、所有權(quán)、完整性、計(jì)價(jià)、披露。貨幣資金內(nèi)部控制及其測(cè)試（一）貨幣資金的內(nèi)部控制要點(diǎn)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度；庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款管理制度；票據(jù)及有關(guān)印章的保管制度；監(jiān)督檢查制度。（二）貨幣資金的控制測(cè)試1、了解貨幣資金的內(nèi)部控制（調(diào)查表法）；2、初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)；3、測(cè)試貨幣資金的內(nèi)部控制（檢查一定期間庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及其相關(guān)賬戶記錄；抽查收款憑證；抽查副刊憑證；抽查一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；檢查外幣資金折算方法是否合規(guī)且與上年度一致）；4、評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制。

解放軍文職招聘考試達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-09-26 23:35:52案例一 達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例在貨幣資金的審計(jì)案例中，將重點(diǎn)研究貨幣資金的控制測(cè)試程序，貨幣資金的確認(rèn)方法，會(huì)計(jì)核算中可能存在舞弊形式、審核方法及其審計(jì)調(diào)整，貨幣資金審計(jì)工作所形成的主要審計(jì)工作底稿等。一、審計(jì)概況1．審計(jì)人誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派以楊福為項(xiàng)目組長(zhǎng)及以李力、張同、劉為為組員的項(xiàng)目組2．被審計(jì)人達(dá)美股份有限公司需要說(shuō)明：審計(jì)人與被審計(jì)人是有長(zhǎng)期的簽約關(guān)系。因?yàn)樽?998年開(kāi)始接受達(dá)美股份有限公司委托，對(duì)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。3．審計(jì)內(nèi)容達(dá)美股份有限公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中主要反映貨幣資金的審計(jì)及相關(guān)問(wèn)題。4．公司背景達(dá)美股份有限公司是一家上市較早的商業(yè)類公司，公司主營(yíng)為零售業(yè)務(wù)，同時(shí)有一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，并與某網(wǎng)站合作，開(kāi)展網(wǎng)上售貨業(yè)務(wù)。公司對(duì)零售業(yè)務(wù)部分采用售價(jià)金額核算法，毛利率的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)采用分類毛利率法，定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，有一套相對(duì)嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度。公司自上市后業(yè)績(jī)一直較為平穩(wěn)，股價(jià)波動(dòng)不大。5．審計(jì)方法及存在的問(wèn)題審計(jì)人員在對(duì)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制采用 調(diào)查表法 、 檢查憑證法 和 實(shí)地考察法 進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)務(wù)部稽核人員對(duì)收款臺(tái)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)上堅(jiān)持不夠好，未能經(jīng)常進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)。（2）通過(guò)查看支票登記本發(fā)現(xiàn)，領(lǐng)用的票據(jù)號(hào)碼不連續(xù)，存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)象。（3）對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的支付基本能堅(jiān)持審批制度，但在審批的職責(zé)權(quán)限劃分上不夠明確，從抽查的支付憑證來(lái)看，經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)相同業(yè)務(wù)的審批有時(shí)是財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，有時(shí)是業(yè)務(wù)經(jīng)理的簽字，控制不夠嚴(yán)格。在發(fā)現(xiàn)了上述問(wèn)題之后，審計(jì)人員確認(rèn)該公司的內(nèi)部控制屬于中信賴程度，因此，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大了對(duì)達(dá)美股份有限公司貨幣資金進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。如采取盤(pán)存法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊性盤(pán)點(diǎn)；采取抽查法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；采取審閱法、調(diào)節(jié)法和函證法對(duì)銀行存款的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的檢查、仔細(xì)的核對(duì)，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的達(dá)美股份有限公司 服裝柜組發(fā)生短款次數(shù)頻繁 、 私設(shè)小金庫(kù) 、 出租出借銀行賬號(hào) 、 因購(gòu)貨單位支付空頭支票而未及時(shí)調(diào)賬 、 短期貸款未入帳 、 達(dá)美勞動(dòng)服務(wù)公司明顯存在開(kāi)陰陽(yáng)發(fā)票 和 短期投資記賬錯(cuò)誤 等問(wèn)題與達(dá)美股份有限公司進(jìn)行了交換，并嚴(yán)肅地提出了限期改正的要求及其糾正錯(cuò)誤的建議。二、本案例需要關(guān)注的問(wèn)題1．為避免舞弊的情況發(fā)生，必須健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度。貨幣資產(chǎn)是極易被貪污挪用的對(duì)象，在內(nèi)控制度中要充分體現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，并有堅(jiān)持良好的審核和核對(duì)制度。當(dāng)然再好的內(nèi)控制度也要人來(lái)執(zhí)行，若有關(guān)人員蓄意舞弊，再好的控制制度也只流于形式，在本案例中就是一很好的例證，盡管該公司有相對(duì)完善的貨幣資金的內(nèi)控制度，但在執(zhí)行中未能得到很好的堅(jiān)持，致使收款人員有機(jī)可乘，從中貪污現(xiàn)金。2．應(yīng)當(dāng)運(yùn)用調(diào)節(jié)法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊式盤(pán)點(diǎn)。對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)是證實(shí)現(xiàn)金存在的重要審計(jì)程序，但盤(pán)點(diǎn)日與會(huì)計(jì)截止日一般不一致，在編制盤(pán)點(diǎn)表時(shí)必須注意調(diào)整，并關(guān)注盤(pán)點(diǎn)日到會(huì)計(jì)截止日之間的收支是否真實(shí)；在盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)確保存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，不能相互流動(dòng)。3．對(duì)貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析。在進(jìn)行憑證抽查時(shí)，不能僅停留在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、審批手續(xù)、金額相符等表面現(xiàn)象上，要深入分析業(yè)務(wù)內(nèi)容和其合理性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要緊追不放，這樣才能將問(wèn)題查清。4．對(duì)銀行存款的審查應(yīng)當(dāng)注意未達(dá)賬項(xiàng)，尤其對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)要進(jìn)行分析。為了驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，應(yīng)向銀行取得會(huì)計(jì)截止期后一段時(shí)間的對(duì)賬單，對(duì)長(zhǎng)期的未達(dá)賬項(xiàng)要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，必要時(shí)應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)的支持性憑證，對(duì)在途時(shí)間較長(zhǎng)的貨幣資金應(yīng)持懷疑態(tài)度，驗(yàn)證其真實(shí)性。5．利用銀行存款的函證程序，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款。銀行存款函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要證據(jù)，除了對(duì)經(jīng)常提供對(duì)賬單的開(kāi)戶行進(jìn)行函證外，企業(yè)經(jīng)常多頭開(kāi)戶，有些賬戶較少發(fā)生業(yè)務(wù)，尤其是一些專用存款賬戶，函證時(shí)不能漏掉。有些戶頭年末存款余額也許為零，但也應(yīng)進(jìn)行必要的函證。