解放軍文職招聘考試普華永道PK股東-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-2711:21:06普華永道PK股東根據(jù)2007年6月《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋〔2007〕12號(hào)）的規(guī)定：利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理；會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。之所以適用過錯(cuò)推定和舉證責(zé)任倒置原則，原因如下：①審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，能夠證明事務(wù)所是否盡到應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的證據(jù)是審計(jì)工作底稿，但審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所并實(shí)行保密原則。②利害關(guān)系人主張事務(wù)所有過失，面臨兩個(gè)難題：一是難以取得審計(jì)工作底稿；二是即使取得審計(jì)工作底稿，基于專業(yè)的限制，也無法證明被告主觀是否有過失。③如果嚴(yán)格拘泥于一般過錯(cuò)原則，將會(huì)使利害關(guān)系人在提起訴訟以后遇到舉證困難：難以證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告中存在過錯(cuò)。④如果受害人實(shí)際上難以行使訴權(quán)，這顯然不利于保護(hù)利害關(guān)系人的利益，也不利于維護(hù)資本市場的秩序（反證）。1993年《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》第74條規(guī)定，下列特殊侵權(quán)訴訟中，被告對(duì)原告提出的侵權(quán)事實(shí)否認(rèn)的，由被告負(fù)責(zé)舉證（舉證責(zé)任倒置）：（1）因產(chǎn)品制造方法發(fā)明專利引起的專利訴訟；（2）高度危險(xiǎn)作業(yè)致人損害的侵權(quán)訴訟；（3）因環(huán)境污染引起的損害賠償訴訟；（4）建筑物或者其他設(shè)施以及建筑物的擱置物，懸掛物發(fā)生倒塌、脫落、墜落致人損害的侵權(quán)訴訟；（5）飼養(yǎng)動(dòng)物致人損害的侵權(quán)訴訟；（6）有關(guān)法律規(guī)定由被告承擔(dān)舉證責(zé)任的情形。2006年藍(lán)田股份（600709）的判例，也成為股東起訴事務(wù)所成功的重要砝碼。2006年7月，藍(lán)田股份虛假陳述賠償案判決支持79位股民的訴訟請(qǐng)求，判令藍(lán)田股份等被告賠償540余萬元。法院認(rèn)為，華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)知道生態(tài)農(nóng)業(yè)公司（原藍(lán)田股份）年度報(bào)告虛假而出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，亦構(gòu)成共同侵權(quán)，應(yīng)與生態(tài)農(nóng)業(yè)公司承擔(dān)連帶責(zé)任。藍(lán)田民事案的判決表明，無論會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身是否受到行政處罰或刑罰，只要其審計(jì)的上市公司成為此類案件的被告，它就可以被選擇陪綁。至于是否要承擔(dān)法律責(zé)任，則要證明自身是否清白，由法庭依據(jù)事實(shí)認(rèn)定是承擔(dān)責(zé)任還是免責(zé)，即舉證責(zé)任倒置。因此，在2004年4月10日（2003年年報(bào)披露日）以后買入外高橋股票，并且在2005年6月25日（外高橋公告發(fā)現(xiàn)資金黑洞日）之后選擇賣出或繼續(xù)持有外高橋股票的投資者，可要求外高橋賠償因虛假陳述行為給其造成的損失，而普華永道須承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
解放軍文職招聘考試獨(dú)立性-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-07-1617:18:05（一）獨(dú)立性的含義獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，這種心態(tài)能使審計(jì)意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。二、威脅獨(dú)立性的情形可能威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。三、防范措施威脅獨(dú)立性的防范措施：（一）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施包括五個(gè)方面：第一，進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；第二，繼續(xù)教育與要求；第三，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)督、懲戒程序；第四，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核；第五，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性要求的法律。（二）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施鑒證客戶內(nèi)部的防范措施包括五個(gè)方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托；第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工；第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序；第四，能夠確保在對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)作出客觀選擇的內(nèi)部程序；第五，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)。（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施包括總體上的防范措施和具體防范措施?？傮w上的防范措施有：第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員重視獨(dú)立性，并要求鑒證小組成員保持獨(dú)立性。第二，制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別威脅獨(dú)立性的因素、評(píng)價(jià)威脅的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施。第三，建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循。第四，及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化。第五，制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序。在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性，具體防范措施包括：第一，安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核。第二，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第三，與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問題。第四，向鑒證客戶審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍。第五，制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。第六，將獨(dú)立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。當(dāng)維護(hù)措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。四、業(yè)務(wù)期間（的含義與作用）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶。業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生。如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最終鑒證報(bào)告二者之中時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。五、特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用（一）經(jīng)濟(jì)利益第一，在該人員成為鑒證小組成員之前，將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置。第二，在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不在重大。第三，將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。（二）貸款和擔(dān)保（三）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系（四）家庭和個(gè)人關(guān)系（五）與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（六）最近曾在鑒證客戶中工作（七）作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事（八）高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系（九）向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
