解放軍文職招聘考試內部控制由哪些要素構成?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 10:19:141.內部控制由哪些要素構成? 各個要素之間有何聯(lián)系?內部控制的基本要素主要包括控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督。（1）控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。（2）風險評估過程包括識別與財務報告相關的經營風險,以及針對這些風險所采取的措施。（3）控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制及職責分離等相關的活動。（4）信息系統(tǒng)與溝通是指與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通,前者包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況,對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄,后者包括使員工了解各自在與財務報告有關的內部控制方面的角色和職責、員工之間的工作聯(lián)系,以及向適當級別的管理層報告例外事項的方式。（5）對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程,該過程包括及時評價控制的設計和運行,以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。內部控制基本要素之間的關系：這五項要素是緊密聯(lián)系的?？刂骗h(huán)境是其他控制要素的基礎,控制環(huán)境的適宜性是內部控制有效性的重要條件;不僅如此,內部控制的有效性在相當大程度上還依賴于風險評估過程的恰當性、信息系統(tǒng)的可靠性、溝通的及時性,以及對控制的監(jiān)督的效率性與適當性。在規(guī)劃控制活動時,必須對企業(yè)可能面臨的風險進行認真細致的了解與評估,而風險評估和控制活動需要利用企業(yè)的可靠信息并進行有效溝通,為保障內部控制運行效果和執(zhí)行質量就必須對內部控制改革、運行及改進活動持續(xù)進行評價,即對控制進行監(jiān)督。它們互相影響,互相支持,并形成一個有機的整體。
解放軍文職招聘考試投資與籌資循環(huán)有哪些主要特點?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 10:37:341.投資與籌資循環(huán)有哪些主要特點?投資與籌資循環(huán),既包括投資活動循環(huán),也包括籌資活動循環(huán),它們都是企業(yè)重要的經營與理財活動。投資循環(huán)是企業(yè)將自有或籌措的資金投放于其他企業(yè)或證券的過程,而籌資循環(huán)則是企業(yè)籌集生產經營所需資金的過程。投資與籌資循環(huán)的主要特點是:每年投資與籌資的數量往往不多,但每筆金額較大;少記或錯記一筆投資或籌資,對整個財務報表的公允性可能產生嚴重的影響;投資與籌資的政策性強,企業(yè)必須在國家規(guī)定的范圍內從事投資與籌資活動。2.投資與籌資循環(huán)涉及哪些主要憑證與會計記錄?投資循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄主要包括:(1)股票。(2)債券。(3)債券契約。(4)經紀人通知書。(5)被投資企業(yè)的章程及投資協(xié)議。(6)相關的記賬憑證、明細賬與總賬?；I資循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄主要包括:(1)股票。(2)債券。(3)債券契約。(4)股東名冊。(5)公司債券存根簿。(6)承銷或包銷協(xié)議。(7)借款合同或協(xié)議。(8)相關的記賬憑證、明細賬與總賬。3.投資與籌資循環(huán)的內部控制包括哪些主要內容?企業(yè)投資循環(huán)的內部控制主要包括:(1)合理的職務分離。(2)投資計劃的審批。(3)健全的資產保管制度。(4)詳盡的會計核算制度。(5)嚴格的記名登記制度。(6)定期的盤點制度。(7)投資收益的控制。企業(yè)的籌資活動由借款交易和股東權益交易組成。股東權益增減變動的業(yè)務通常較少,但往往金額較大,在審計中一般直接進行實質性審計。企業(yè)的借款交易一般涉及短期借款、長期借款、長期債券和長期應付款等交易,這些交易的內部控制基本相似,主要包括適當的職責分離、授權審批、憑證與記錄、有關憑證的預先編號及內部稽查等。下面以企業(yè)發(fā)行債券為例,闡述籌資循環(huán)或籌資活動的內部控制,其內容主要包括:(1)長期債券的發(fā)行需經正式的授權程序,每次均需有董事會的授權;(2)申請發(fā)行債券時,應履行必要的審批手續(xù),向政府相關機構遞交申請報告;(3)發(fā)行長期債券,應由受托管理人行使保護發(fā)行人和持有人合法權益的權利;(4)每種債券發(fā)行都必須簽訂債券契約;(5)債券的承銷或包銷必須簽訂有關協(xié)議;(6)參與長期債券賬務處理的相關會計人員,不得參與債券的發(fā)行;(7)如果保存有債券持有人的明細分類賬,則應將其與總分類賬相核對;(8)未發(fā)行的債券需由專人保管;(9)債券的回購需有正式的審批程序。4.投資與籌資循環(huán)的控制測試應當包括哪些程序?投資循環(huán)的控制測試主要包括下列內容:(1)檢查控制執(zhí)行留下的軌跡。(2)查閱內部盤點報告。(3)分析企業(yè)的投資業(yè)務管理報告。(4)投資業(yè)務的核算是否符合有關財務制度的規(guī)定,投資收益的會計處理是否正確。(5)檢查對投資收益的監(jiān)控是否適當。(6)審計人員在完成上述工作后,可以初步評價被審計單位的內部控制是否健全、有效,并在工作底稿中標明投資活動的內部控制的強點與弱點,并對投資業(yè)務進行總括評價,確認對相關的內部控制制度的可信賴程度,進而確定實質性測試的程序和重點?；I資循環(huán)的控制測試主要包括下列內容:(1)檢查企業(yè)的籌資活動是否經過授權批準。(2)檢查籌資活動的授權、執(zhí)行、記錄和實物保管是否嚴格分離,是否存在由一人同時執(zhí)行兩項以上業(yè)務。(3)查明籌資活動是否建立了嚴密的賬簿體系和記錄制度,并進行定期檢查。(4)審計人員在完成上述工作后,即可對被審計單位進行評價,以確定其內部控制的強點與弱點以及對相關內部控制制度的可信賴程度,進而確定實質性測試的性質、時間和范圍,并針對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進意見。5.投資與籌資循環(huán)實質性程序包括哪些主要內容?投資與籌資循環(huán)實質性程序主要包括負債的審計，所有者權益的審計以及金融資產的審計。負債的審計包括短期借款、長期借款、應付債券和財務費用的實質性程序。所有者權益的審計包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的實質性程序。金融資產的審計包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資和長期股權投資的實質性程序。除此之外，投資與籌資循環(huán)審計還包括無形資產審計，應付股利的實質性程序。
