解放軍文職招聘考試所得稅會計概述-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-13 20:22:04一、所得稅會計概述------資產負債表債務法二、資產負債表債務法的基本思路1.核心分錄：借：所得稅費用(會計立場)遞延所得稅資產(或貸方)貸：應交稅費 應交所得稅(稅務立場)遞延所得稅負債(或借方)2.賬戶確定步驟：第一步：確定 應交稅費 應交所得稅 的金額。貸方 應交稅費 是站在稅務的立場，這個數據不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應繳納的稅金是唯一的、確定的。其中：應交稅費(應交所得稅)=(會計利潤 永久性差異 暫時性差異) 所得稅稅率=應納稅所得額 所得稅稅率第二步：確定 遞延所得稅資產 和 遞延所得稅負債 的金額。(本章核心問題)總體來說， 遞延所得稅資產 和 遞延所得稅負債 是由于暫時性差異導致的，而暫時性差異又是由資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致導致的。第三步：倒擠出所得稅費用。借方 所得稅費用 是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。資產負債表債務法：從資產負債表出發(fā)，通過比較資產、負債按照會計準則確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確認的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，并在此基礎上確認每一會計期間利潤表中的所得稅費用。需要說明的是，對于會計與稅務上的永久性差異，該方法與應付稅款法無差別，即資產負債表債務法的特色體現于暫時性差異上。
解放軍文職招聘考試會計估計變更的披露-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-07 23:59:18會計估計變更的披露企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：（一）會計估計變更的內容和原因。（二）會計估計變更對當期和未來期間的影響數。（三）會計估計變更的影響數不能確定的，披露這一事實和原因。A．會計估計變更的內容B．會計估計變更的原因C．會計估計變更對當期和未來期間的影響數D．會計估計變更的影響數不能確定的，披露這一事實和原因E．會計估計變更累積影響數（1）對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。對丙公司的投資20 7年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4 000萬元。（2）對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20 7年年初賬面余額為6 800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20 7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為560萬元。（4）管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20 7年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。（5）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨20 7年初賬面余額為2 000萬元，未發(fā)生跌價損失。（6）用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資產20 7年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面余額相同。注：上面紅字部分的 賬面余額 應改為 賬面凈值 。（7）開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。20 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1 200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的150%。（8）所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化。（9）在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題（1）至第（4）題。（2008年考題）（1）下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。A.管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法E.在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算（2）下列各項中，屬于會計估計變更的有( )。A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法B.無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D.管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E.短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值（3）下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有( )。A.生產用無形資產于變更日的計稅基礎為7 000萬元B.將20 7年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額計入生產成本C.將20 7年度管理用固定資產增加的折舊120萬元計入當年度損益D.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值20萬元，并調增期初留存收益15萬元E.變更日對出租辦公樓調增其賬面價值2 000萬元，并計入20 7年度損益2 000萬元注：紅字部分的 賬面余額 應改為 賬面凈值 。（4）下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。A.對出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅負債500萬元B.對丙公司的投資應于變更日確認遞延所得稅負債125萬元C.對20 7年度資本化開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產150萬元D.無形資產20 7年多攤銷的100萬元，應確認相應的遞延所得稅資產25萬元E.管理用固定資產20 7年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產30萬元
解放軍文職招聘考試會計核算的內容-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:08:41會計核算的內容會計核算的內容，是指應當進行會計核算的經濟業(yè)務事項。根據《會計法》的規(guī)定，下列經濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。（一）款項和有價證券的收付款項的收付，主要包括貨幣資金的收入、轉存和付出、結存等。有價證券的收付，主要包括有價證券的購人、無償取得、債務重組取得；有價證券的有償轉讓、抵債、對外投資、捐贈；有價證券的利息和股利、溢價與折價的攤銷；有價證券的期末結存、減值等。（二）財物的收發(fā)、增減和使用財物的收發(fā)、增減和使用，包括存貨、固定資產、投資、無形資產等的購入、自行建造、無償取得、債務重組取得、融資租人、接受捐贈、出售、轉讓、無償調出、捐贈、減值等。（三）債權債務的發(fā)!R和結算債權的發(fā)生利結算，主要包括債權的收回及孳息、債務重組、債權減值等。債務的發(fā)生和結算，主要包括債權人變更、債務的償還及孳息、債務重組及免償等。（四）資本、基金的增減資本、基金的增減，主要包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、基金等的增減變動。如實收資本（股本）的取得和企業(yè)增資、減資；資本公積的形成、轉增資本；基金的提取、轉入、使用和給付等。（五）收入、支出、費用、成本的計算收入的計算，如銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入和建造合同收入等主營業(yè)務收入；材料銷售收入，代購、代銷、代加工、代管、代修收入和出租收入等其他業(yè)務收入；投資收益，補貼收入，固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、出售無形資產收益、罰款收益等營業(yè)外收入；以前年度損益調整等的確認與結轉。支出、費用、成本的計算，如生產成本的匯集、分配與結轉；銷售費用、管理費用和財務費用等的匯集與結轉；主營業(yè)務稅金及附加、建造合同成本、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的同定資產減值準備、捐贈支出等的確認與結轉。（六）財務成果的計算和處理財務成果的計算和處理，如將收入和相配比的成本、費用和支出轉人本年利潤，計算利潤總額；將所得稅轉入本年利潤．計算凈利潤；年終結轉本年利潤：所得稅的計提、繳納、返還和余額結轉，遞延稅款的余額調整等。（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項
解放軍文職招聘考試公司財務與會計-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-07 20:29:11公司財務與會計1.公司應當在每一個會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。2.有限責任公司應當按照公司章程規(guī)定的期限將財務會計報告送交各股東；股份有限公司的財務會計報告應當在召開股東大會年會的20日前置備于本公司。3.公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務的會計師事務所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定。4.分紅權（1）公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司按照股東實繳的出資比例分配，但全體股東約定不按照出資比例分配的除外。（2）公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。（3）公司持有的本公司股份不得分配利潤。5.公積金（1）公積金的用途主要在于彌補公司虧損（資本公積金除外）、擴大公司生產經營和轉增公司資本。（2）法定公積金①法定公積金按照稅后利潤的10％提取，當法定公積金累計額為注冊資本的50%以上時可以不再提取。②用法定公積金轉增資本時，轉增后留存的法定公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。（3）任意公積金任意公積金的提取比例沒有限制，用任意公積金轉增資本時，不受25%的限制。（4）資本公積金不得用于彌補虧損。
