解放軍文職招聘考試審計人員如何獨立進行審計工作底稿和財務(wù)報表的復核?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員如何獨立進行審計工作底稿和財務(wù)報表的復核?發(fā)布時間：2017-09-27 10:42:40審計人員如何獨立進行審計工作底稿和財務(wù)報表的復核?在出具審計報告前,審計人員對審計工作底稿進行的最終復核包括以下內(nèi)容:(1)復核審計程序,確認其是否恰當。復核所實施的審計程序是否符合審計計劃的要求,這些審計程序在審計過程中是否得到了充分應(yīng)用,所有審計程序是否已完成并在審計工作底稿中予以恰當記錄等。(2)復核審計工作底稿,確認其是否充分。復核已取得的審計工作底稿是否足以支持審計人員擬發(fā)表的審計意見和結(jié)論;對已經(jīng)收集的被審計單位的概況資料、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制及會計記錄等,連同審計人員制定的審計計劃、審計程序和所采用的審計步驟、審計方法,是否都已記錄于審計工作底稿;每份審計工作底稿的標題、編制日期、資料來源及資料的性質(zhì)等基本要素是否完整;相關(guān)審計工作底稿是否表述清晰、意思明確并記錄有序等。(3)復核審計流程,查明審計過程中是否存在重大遺漏。復核是否存在會導致進一步查詢和追加審計程序的事項;是否存在涉及會計準則或未遵循有關(guān)管理機構(gòu)要求的重大事項;所有例外事項是否已經(jīng)查清并予以記錄;是否存在審計步驟不完善或存在未解決的問題;是否存在前期審計中注明的至今未解決的重大事項;是否存在嚴重影響被審計單位財務(wù)報表反映的其他事項等。(4)復核審計工作,查明其是否符合審計機構(gòu)的質(zhì)量要求。復核和檢查審計人員在審計工作中是否遵循了獨立性原則;對助理審計人員是否進行了指導和監(jiān)督;對超越審計人員知識范圍的事項是否向有關(guān)專家或機構(gòu)進行了咨詢;是否遵循了審計機構(gòu)的內(nèi)部管理制度;審計人員和助理審計人員的知識、專業(yè)技能是否符合要求;是否已經(jīng)實現(xiàn)了審計目標;擬發(fā)表的審計意見和結(jié)論是否與工作結(jié)果一致等。需要指出的是,對一些特殊行業(yè)或特別重要、風險較大的被審計單位(比如某些上市公司等),有些審計機構(gòu)在全面質(zhì)量控制政策與程序中還規(guī)定,在致送審計報告之前,應(yīng)由一位完全獨立的、并不直接負責該審計項目的其他審計人員對財務(wù)報表進行獨立復核。為保證審計實施及審計意見的恰當性,該復核人通常站在對立的立場,可能質(zhì)疑此前各級復核人所認同的事項。對于該獨立復核人的質(zhì)疑,審計項目組必須能以所搜集的審計證據(jù)來證明其根據(jù)具體的審計項目環(huán)境和審計證據(jù)得出的審計結(jié)論和審計意見是適當?shù)摹？梢?這種獨立復核無疑為本次審計工作遵循審計準則提供了額外的督促與保證。在完成審計工作階段,審計人員應(yīng)當對財務(wù)報表整體發(fā)表適當?shù)囊庖?即需確定財務(wù)報表的反映是否公允,因為在前一個階段即審計實施階段,審計人員的工作重點是測試重要的賬戶,核實總賬余額的準確性,并反映在財務(wù)報表的列報(包括附注的披露)上。審計人員核實賬戶余額所形成的記錄,主要是為了檢查會計準則的運用是否與以前年度相一致;而在復查財務(wù)報表的反映情況時,審計人員應(yīng)主要檢查審計過程中的有關(guān)記錄。在審計實務(wù)中,審計人員是通過填列和復查財務(wù)報表清單的方式來進行的。檢查清單的填列和復查,既有利于警示和注意那些容易被忽視的問題,又有利于檢查和分析審計證據(jù)的充分性和適當性。審計機構(gòu)大都備有詳細的財務(wù)報表檢查清單,甚至為不同行業(yè)、不同性質(zhì)的被審計單位準備了不同的檢查清單(如表14 1所示)。通常由審計項目負責人對進行初步審核的審計人員的財務(wù)報表審查清單加以核對,對財務(wù)報表技術(shù)上的準確性作出判斷。如果進行最終復核的審計人員認為不足以對財務(wù)報表的公允性作出結(jié)論,則應(yīng)采取額外的審計程序以獲取必要的審計證據(jù);否則,應(yīng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
解放軍文職招聘考試財務(wù)顧問證券公司從事財務(wù)顧問業(yè)務(wù)的條件-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試財務(wù)顧問證券公司從事財務(wù)顧問業(yè)務(wù)的條件發(fā)布時間：2017-10-19 11:07:49與證券交易、證券投資活動有關(guān)的財務(wù)顧問證券公司從事財務(wù)顧問業(yè)務(wù)的條件證券公司從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列條件：(1)公司凈資本符合中國證監(jiān)會的規(guī)定。(2)具有健全且運行良好的內(nèi)部控制機制和管理制度，嚴格執(zhí)行風險控制和內(nèi)部隔離制度。(3)建立健全的盡職調(diào)查制度，具備良好的項目風險評估和內(nèi)核機制。(4)公司財務(wù)會計信息真實、準確、完整。(5)公司控股股東、實際控制人信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄。(6)財務(wù)顧問主辦人不少于5人。(7)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)和其他財務(wù)顧問機構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當提交下列文件：(1)申請報告。(2)營業(yè)執(zhí)照復印件和公司章程。(3)董事長、高級管理人員及并購重組業(yè)務(wù)負責人的簡歷。(4)符合《上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定條件的財務(wù)顧問主辦人的證明材料。(5)關(guān)于公司控股股東、實際控制人信譽良好和最近3年無重大違法違規(guī)記錄的說明。(6)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度的說明，包括公司風險控制、內(nèi)部隔離制度及內(nèi)核部門人員名單和最近3年從業(yè)經(jīng)歷。(7)經(jīng)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計的公司最近2年的財務(wù)會計報告。(8)律師出具的法律意見書。(9)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。證券公司不得擔任財務(wù)顧問業(yè)務(wù)的情形 證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)和其他財務(wù)顧問機構(gòu)有下列情形之一的，不得擔任財務(wù)顧問：(1)最近24個月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄。(2)最近24個月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀律處分。(3)最近36個月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查。財務(wù)顧問應(yīng)當配合中國證監(jiān)會的工作財務(wù)顧問代表委托人向中國證監(jiān)會提交申請文件后，應(yīng)當配合中國證監(jiān)會的審核，并承擔以下工作：(1)指定財務(wù)顧問主辦人與中國證監(jiān)會進行專業(yè)溝通，并按照中國證監(jiān)會提出的反饋意見作出回復。(2)按照中國證監(jiān)會的要求對涉及本次并購重組活動的特定事項進行盡職調(diào)查或者核查。(3)組織委托人及其他專業(yè)機構(gòu)對中國證監(jiān)會的意見進行答復。(4)委托人未能在行政許可的期限內(nèi)公告相關(guān)并購重組報告全文的，財務(wù)顧問應(yīng)當督促委托人及時公開披露中國證監(jiān)會提出的問題及委托人未能如期公告的原因。(5)自申報至并購重組事項完成前，對于上市公司和其他并購重組當事人發(fā)生較大變化對本次并購重組構(gòu)成較大影響的情況予以高度關(guān)注，并及時向中國證監(jiān)會報告。(6)申報本次擔任并購重組財務(wù)顧問的收費情況。(7)中國證監(jiān)會要求的其他事項。財務(wù)顧問的持續(xù)督導根據(jù)中國證監(jiān)會有關(guān)并購重組的規(guī)定，自上市公司收購、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購買資產(chǎn)、合并等事項完成后的規(guī)定期限內(nèi)，財務(wù)顧問承擔持續(xù)督導責任。財務(wù)顧問應(yīng)當通過日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報告的披露，做好以下持續(xù)督導工作：(1)督促并購重組當事人按照相關(guān)程序規(guī)范實施并購重組方案，及時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并依法履行報告和信息披露的義務(wù)。(2)督促上市公司按照《上市公司治理準則》的要求規(guī)范運作。(3)督促和檢查申報人履行對市場公開做出的相關(guān)承諾的情況。(4)督促和檢查申報人落實后續(xù)計劃及并購重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況。(5)結(jié)合上市公司定期報告，核查并購重組是否按計劃實施、是否達到預期目標；其實施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實現(xiàn)相關(guān)盈利預測或者管理層預計達到的業(yè)績目標。(6)中國證監(jiān)會要求的其他事項。在持續(xù)督導期間，財務(wù)顧問應(yīng)當結(jié)合上市公司披露的定期報告出具持續(xù)督導意見，并在前述定期報告披露后的1 5日內(nèi)向上市公司所在地的中國證監(jiān)會派出機構(gòu)報告。財務(wù)顧問業(yè)務(wù)的工作檔案制度財務(wù)顧問應(yīng)當建立并購重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項目建立獨立的工作檔案。財務(wù)顧問的工作檔案和工作底稿應(yīng)當真實、準確、完整，保存期不少于10年。
企業(yè)并購的財務(wù)分析-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-11 10:25:17（一）企業(yè)并購的支付方式分析（1）現(xiàn)金收購，特點是交易過程迅速清晰，目標企業(yè)得到的是確定的無風險的現(xiàn)金支付。（2）股票收購，特點是并購企業(yè)可節(jié)約大量的現(xiàn)金支出，避免并購對企業(yè)財務(wù)狀況帶來影響。（3）混合證券收購，特點是可以以耕地的債券利率出手債權(quán)，對持有人選擇權(quán)利的賦予獲得轉(zhuǎn)變獲利的空間。（二）并購融資渠道（1）內(nèi)部融資渠道：企業(yè)留存利潤（2）外部融資渠道：最主要的是對股東的增資擴股。四、企業(yè)財務(wù)重整企業(yè)財務(wù)重整是對涉及面臨破產(chǎn)的企業(yè)按照一定程序?qū)嵤┑膫鶛?quán)債務(wù)及財務(wù)重整，清理財產(chǎn)，改善經(jīng)營，保護債權(quán)人和股東利益，以達到挽救企業(yè)避免破產(chǎn)清算的目的。破產(chǎn)界定（破產(chǎn)法）：（1）資不抵債時的實際上的破產(chǎn)。（2）債務(wù)人無法清償?shù)狡趥鶆?wù)而被法院依法宣告破產(chǎn)。（一）財務(wù)重整的基本程序（1）向法院提出申請。（2）法院任命債權(quán)人委員會。（3）制定企業(yè)重整計劃。（4）執(zhí)行重整計劃。（5）法院宣告中止重整。（二）企業(yè)財務(wù)重整的步驟（1）分析清理各項資產(chǎn)；（2）重新估算公司價值；（3）債務(wù)清理與調(diào)整。
解放軍文職招聘考試財務(wù)決策-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-19 12:08:01財務(wù)決策財務(wù)決策是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的要求和國家宏觀經(jīng)濟政策的要求,從提高企業(yè)經(jīng)濟效益的理財目標出發(fā),在若干個可以選擇的財務(wù)活動方案中,選擇一個最優(yōu)方案的過程。在財務(wù)活動預期方案只有一個時,決定是否采用這個方案也屬于決策問題。在市場經(jīng)濟條件下,財務(wù)管理的核心是財務(wù)決策。在財務(wù)預測基礎(chǔ)上所進行的財務(wù)決策,是編制財務(wù)計劃,進行財務(wù)控制的基礎(chǔ)。決策的成功是最大的成功,決策的失誤是最大的失誤,決策關(guān)系著企業(yè)的成敗興衰。財務(wù)決策環(huán)節(jié)包括以下一些工作步驟:1.確定決策目標根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標,在調(diào)查研究財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上,確定財務(wù)決策所要解決的問題,如發(fā)行股票和債券的決策、設(shè)備更新和購置的決策、對外投資的決策等,然后搜集企業(yè)內(nèi)部的各種信息和外部的情報資料,為解決決策面臨的問題做好準備。2.擬定備選方案在預測未來有關(guān)因素的基礎(chǔ)上,提出各種為達到財務(wù)決策目標而考慮的各種備選的行動方案。擬定備選方案時,對方案中決定現(xiàn)金流出、流入的各種因素,要做周密的查定和計算;擬定備選方案后,還要研究各方案的可行性,各方案實施的有利條件和制約條件。3.評價各種方案,選擇最優(yōu)方案備選方案提出后,根據(jù)一定的評價標準,采用有關(guān)的評價方法,評定出各方案的優(yōu)劣或經(jīng)濟價值,從中選擇一個預期效果最佳的財務(wù)決策方案。經(jīng)擇優(yōu)選出的方案,如涉及重要的財務(wù)活動(如籌資方案、投資方案等),還要進行一次鑒定,經(jīng)過專家鑒定認為決策方案切實可行,方能付諸實施。財務(wù)決策的方法,主要有優(yōu)選對比法和數(shù)學模型法,前者有總量對比法、差量對比法、指標對比法等,后者有數(shù)學微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法、損益決策法等。
