解放軍文職招聘考試什么是審計(jì)工作底稿?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-2710:17:481.什么是審計(jì)工作底稿?其編制目的和作用是什么?審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù),以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿編制的兩個(gè)主要目的：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù),證明審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿的作用：它聯(lián)系并貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程；它是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)；它是評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)；它為審計(jì)質(zhì)量的控制與檢查提供了可能；它對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有備查參考價(jià)值。2.審計(jì)工作底稿有哪幾種類別?其具體用途分別是什么?根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用,審計(jì)工作底稿可分為綜合類、業(yè)務(wù)類及備查類。綜合類審計(jì)工作底稿反映了整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程,屬于總體性的工作底稿,可以體現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿主要包括審計(jì)人員在執(zhí)行預(yù)備調(diào)查、控制測(cè)試等審計(jì)程序時(shí)所形成的工作底稿,可以反映出審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃的具體情況和實(shí)施過(guò)程。備查類審計(jì)工作底稿通常作為備查之用。3.審計(jì)工作底稿包括哪些基本要素?其具體功能是什么?審計(jì)工作底稿有8個(gè)基本要素，分別是審計(jì)工作底稿的標(biāo)題、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、索引號(hào)及編號(hào)、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿需要囊括這些基本要素，主要是為了保證工作底稿能夠準(zhǔn)確有效，并且和其他審計(jì)工作底稿有良好的相關(guān)性聯(lián)系，達(dá)到其特定作用。4.審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)是什么?它包括哪些內(nèi)容?審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)是指對(duì)審計(jì)結(jié)果有重大影響的事件。重大事項(xiàng)通常包括:引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;導(dǎo)致審計(jì)人員難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。5.審計(jì)人員在歸檔和復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),審計(jì)人員需要關(guān)注其所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)可靠、所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng),還需要關(guān)注審計(jì)判斷是否有理有據(jù),及最終得出的審計(jì)結(jié)論是否合理恰當(dāng)。這要求審計(jì)人員在審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中做好復(fù)核記錄,因?yàn)閺?fù)核記錄是審計(jì)工作底稿的要素之一,還要規(guī)范其簽名和復(fù)核日期,書面表述復(fù)核意見(jiàn),同時(shí)督促工作底稿編制人及時(shí)修改、完善審計(jì)工作底稿。
解放軍文職招聘考試什么是計(jì)劃審計(jì)工作?計(jì)劃審計(jì)工作有何意義?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試什么是計(jì)劃審計(jì)工作?計(jì)劃審計(jì)工作有何意義?發(fā)布時(shí)間：2017-09-2710:18:201.什么是計(jì)劃審計(jì)工作?計(jì)劃審計(jì)工作有何意義?計(jì)劃審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中一個(gè)重要的準(zhǔn)備階段,其對(duì)審計(jì)人員能否順利有效地完成審計(jì)工作并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的影響。合理的計(jì)劃審計(jì)工作,不僅有助于關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題及合理組織審計(jì)工作,以使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行,而且有助于對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止ず椭笇?dǎo)、監(jiān)督,并復(fù)核其工作,還有助于協(xié)調(diào)其他審計(jì)人員和專家的工作。2.審計(jì)人員為什么要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)?它包括哪些主要內(nèi)容?初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到以下要求:審計(jì)人員已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響審計(jì)人員保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括:針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況,包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性;就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解。3.審計(jì)人員在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)應(yīng)考慮哪些問(wèn)題?簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo);（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;（4）審計(jì)范圍,包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則;（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排,包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式;（6）由于測(cè)試的性質(zhì)和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);（7）管理層為審計(jì)人員提供必要的工作條件和協(xié)助;（8）審計(jì)人員不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;（9）管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);（10）審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息保密;（11）審計(jì)收費(fèi),包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排;（12）違約責(zé)任;（13）解決爭(zhēng)議的方法;（14）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章,以及簽約雙方的公章等4.什么是總體審計(jì)策略?它包括哪些主要內(nèi)容?總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期活動(dòng)范圍、實(shí)施方式進(jìn)度和審計(jì)資源調(diào)配所作的規(guī)劃,用以確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向,并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定?？傮w審計(jì)策略包括的主要內(nèi)容有：(1)重要會(huì)計(jì)問(wèn)題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,這主要是由審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、賬戶的重要性和對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)加以確定。(2)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員,就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等。(3)向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量,包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量,對(duì)其他審計(jì)人員工作的復(fù)核范圍,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。(4)何時(shí)調(diào)配這些資源,包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等。(5)如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用,包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì),預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核,是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。5.審計(jì)人員在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)考慮哪些事項(xiàng)?制定總體審計(jì)策略時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng):(1)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征,包括被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)背景、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理、人事政策、管理層情況、采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等,以界定審計(jì)范圍。(2)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo),以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì),包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求,預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。(3)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項(xiàng)目組工作方向,包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、重要的組成部分和賬戶余額,評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù),識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面的重大變化等。(4)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果,以及被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。(5)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng),制定具體審計(jì)計(jì)劃,并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。6.什么是具體審計(jì)計(jì)劃?它包括哪些主要內(nèi)容?具體審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),依據(jù)總體審計(jì)策略,就擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等事項(xiàng)所做出的安排與說(shuō)明。具體審計(jì)計(jì)劃包括下列內(nèi)容:(1)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;(2)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;(3)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需實(shí)施的其他審計(jì)程序。7.具體審計(jì)計(jì)劃與總體審計(jì)策略有何聯(lián)系?審計(jì)計(jì)劃所包括的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,分屬前后兩個(gè)層次,兩者之間具有緊密的內(nèi)在聯(lián)系,相互支持、互相影響,其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變另一項(xiàng)的決定。8.審計(jì)人員如何考慮審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改?計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程,貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。緣于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等,審計(jì)人員有時(shí)需要對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出必要的更新和修改。如果更新和修改了審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)隨之修正。9.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄計(jì)劃審計(jì)工作中的哪些內(nèi)容?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,包括在審計(jì)工作過(guò)程中做出的任何重大修改。審計(jì)人員對(duì)總體審計(jì)策略的記錄,應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄,應(yīng)當(dāng)能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。10.審計(jì)人員應(yīng)如何合理確定兩個(gè)層次的重要性水平?審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí),應(yīng)當(dāng)確定重要性水平,從而應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì),并考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性。(1)對(duì)錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)的考慮。重要性受到錯(cuò)報(bào)的數(shù)量或者性質(zhì)的影響,或者受到兩者的共同影響。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。(2)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重要性的考慮。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),是為了對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),而財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息主要來(lái)源于各個(gè)賬戶、各類交易。因此,審計(jì)人員必須考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性,又必須通過(guò)驗(yàn)證各個(gè)賬戶、各類交易進(jìn)而考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性,以得出財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允的整體性結(jié)論。
