解放軍文職招聘考試審計(jì)人員考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)可能對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告有何影響?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)可能對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告有何影響?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:39:40審計(jì)人員考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)可能對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告有何影響?審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù),確定可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性,并考慮其對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響。(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,審計(jì)人員應(yīng)考慮以下兩點(diǎn)并確定擬發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型:一是財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況,以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃;二是財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚指明可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。1)若財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露,審計(jì)人員應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,并在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí),并提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。在極端情況下,如同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性,審計(jì)人員應(yīng)考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,而不是在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。2)若財(cái)務(wù)報(bào)表未能作出充分披露,審計(jì)人員應(yīng)考慮出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具體提及可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí),并指明財(cái)務(wù)報(bào)表未對(duì)該事實(shí)作出披露。(2)如果判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制,審計(jì)人員應(yīng)考慮出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(3)在管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)而選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充的審計(jì)程序。如果認(rèn)為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露,審計(jì)人員可考慮出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,并在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。(4)當(dāng)管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估,或管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月,或存在超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況時(shí),審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估,或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月。如果管理層拒絕審計(jì)人員的要求,審計(jì)人員應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制,考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
解放軍文職招聘考試什么是樣本規(guī)模、可信賴程度和可容忍誤差? 它們有何關(guān)系?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試什么是樣本規(guī)模、可信賴程度和可容忍誤差? 它們有何關(guān)系?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:21:03什么是樣本規(guī)模、可信賴程度和可容忍誤差? 它們有何關(guān)系?樣本規(guī)模即樣本數(shù)量，也就是從審計(jì)對(duì)象總體中選取的樣本數(shù)量。可信賴程度是測(cè)定樣本可信水平的尺度,通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來(lái)表示?？扇萑陶`差是審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的,從而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差,即審計(jì)人員可接受的總體中的最大誤差。審計(jì)人員對(duì)可信賴程度要求越高,需選取的樣本量就相應(yīng)越大。也就是說(shuō),審計(jì)人員要求抽樣結(jié)果的可信賴程度越高,就必須有較大的樣本容量作保證。審計(jì)人員對(duì)可容忍誤差要求越小,需選取的樣本量就相應(yīng)越大。7.什么是分層? 審計(jì)人員在進(jìn)行分層時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題?分層是將某一個(gè)審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的子總體(層)或次級(jí)總體的過(guò)程,每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成。審計(jì)人員在進(jìn)行分層時(shí),應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):(1)必須有事先能夠確定的、有形的、具體的差別(特征),以明確區(qū)分不同的層次;(2)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個(gè)層次,并且只屬于該層次,即使得每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層;(3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單位的準(zhǔn)確數(shù)字。8.什么是誤差?如何分析樣本誤差并推斷總體誤差?審計(jì)人員在分析樣本誤差時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問(wèn)題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差。在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失效的所有控制失敗事件,無(wú)外乎三種情形:憑證上記錄正確,但未執(zhí)行控制程序;在憑證記錄上有執(zhí)行控制程序的印跡,但該記錄與事實(shí)不符;未執(zhí)行控制程序,記錄也不正確。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),誤差是指錯(cuò)報(bào),即錯(cuò)報(bào)貨幣金額的絕對(duì)值或相對(duì)比率。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí),如果將某一誤差確定為異常誤差,審計(jì)人員可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正,審計(jì)人員除了需要推斷非異常誤差外,還需考慮異常誤差的影響。當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額,并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),由于樣本誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率,審計(jì)人員無(wú)須推斷總體誤差率。需要指出的是,如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層,當(dāng)進(jìn)行分層抽樣時(shí),應(yīng)先對(duì)每一層次分別加以推斷,然后將推斷結(jié)果進(jìn)行匯總,以推斷出總體誤差。在考慮誤差對(duì)某類交易或賬戶余額的總額可能產(chǎn)生的影響時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來(lái)考慮。9.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果并形成審計(jì)結(jié)論?如果審計(jì)人員推斷的總體誤差接近可容忍誤差,則表明信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤差的可能性會(huì)增加。對(duì)此,審計(jì)人員應(yīng)該重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可接受,則應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。如果審計(jì)人員推斷的總體誤差超過(guò)了可容忍誤差,經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受,則也應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。審計(jì)人員如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度,則應(yīng)考慮增加樣本量,或者修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,包括修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),如果樣本的誤差率超出了預(yù)期,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)修正評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),或獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)支持初始評(píng)估結(jié)果。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),如果樣本的誤差額超出了預(yù)期,除非有進(jìn)一步的證據(jù)證明不存在重大錯(cuò)報(bào),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。如果推斷誤差總額與異常誤差之和低于但接近可容忍誤差,審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他審計(jì)程序考慮樣本結(jié)果的說(shuō)服力,并考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)。在抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,審計(jì)人員可確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)審計(jì)對(duì)象總體特征,以形成審計(jì)結(jié)論。如果對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)顯示,對(duì)總體相關(guān)特征的評(píng)估需要修正,審計(jì)人員可以單獨(dú)或綜合采取一些措施,諸如提請(qǐng)管理層對(duì)已識(shí)別的誤差和存在更多誤差的可能性進(jìn)行調(diào)查,并在必要時(shí)予以調(diào)整,修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響等。
