解放軍文職招聘考試關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-11-23 20:38:59關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）從價(jià)稅計(jì)算方法從價(jià)稅，是以進(jìn)（出）口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的一種關(guān)稅計(jì)征方法。我國(guó)對(duì)進(jìn)口商品基本上都實(shí)行從價(jià)稅。從1997年7月1171起，我國(guó)對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。從價(jià)稅應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 適用稅率（二）從價(jià)稅計(jì)算方法從量稅，是指以進(jìn)（出）口貨物的重量、長(zhǎng)度、容量、面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)的一種關(guān)稅計(jì)征方法。目前，我國(guó)對(duì)原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口分別以重量、容量、面積計(jì)征從量稅。從量稅應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額（三）復(fù)合稅計(jì)算方法復(fù)合稅，是指對(duì)某種進(jìn)（出）口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種關(guān)稅計(jì)征方法。目前，我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。復(fù)合稅應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng) 應(yīng)稅進(jìn)（出）口 關(guān)稅單位 應(yīng)稅進(jìn)（出）口 單位完稅 適用納稅額 = 貨物數(shù)量 稅額 + 貨物數(shù)量 價(jià)格 稅率我國(guó)目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。（四）滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法滑準(zhǔn)稅，是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口貨物價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實(shí)行滑準(zhǔn)稅率的進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算方法與從價(jià)稅的計(jì)算方法相同。目前我國(guó)對(duì)新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口的貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 滑準(zhǔn)稅稅率應(yīng)繳關(guān)稅稅額=200 7．81 23％=359．26（萬(wàn)元）
解放軍文職招聘考試“先征后退”的計(jì)算方法-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-11-23 20:32:55先征后退 的計(jì)算方法（1）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，免征其出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅；其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，因此，在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅，征、退稅之差計(jì)人企業(yè)成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)金額（不含增值稅） 退稅率（2）外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定①凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅出口貨物（抽紗、工藝品等），同樣實(shí)行出口免稅并退稅的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷(xiāo)售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列銷(xiāo)售（含增值稅）金額 （1+征收率） 退稅率②凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額 退稅率（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)．憑受托方開(kāi)具的貨物適用的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。此外，2006年7月12日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》，對(duì)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題作出如下規(guī)定：（1）企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件，實(shí)行出口退（免）稅政策：企業(yè)以實(shí)物投資出境的外購(gòu)設(shè)備及零部件按購(gòu)進(jìn)設(shè)備及零部件的增值稅專用發(fā)票計(jì)算退（免）稅；企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退（免）稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額） 設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值 適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原價(jià)一已提折舊企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，須按照向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。（2）企業(yè)出口國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物，除稅法規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物等情形，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅，但另有規(guī)定的除外。①一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式如下：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) （1+法定增值稅稅率） 法定增值稅稅率對(duì)應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)人進(jìn)項(xiàng)稅額科目。出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按有關(guān)稅法規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。②一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物．其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià)） （1+征收率） 征收率對(duì)出口企業(yè)按上述規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對(duì)已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，其計(jì)算退稅的公司為：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額 退稅率。該公司4月份的應(yīng)退稅額=[ 6000 （1+6%）] 6% +5000 6%=639.62（元）該公司6月份的應(yīng)退稅額=10000 13%+2000 17%=1640
