軍隊文職中的助理會計師是指_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試從“銀廣夏”與“安然”等事件看注冊會計師審計的法律責任-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

通過上述對 銀廣夏 案例進行的分析：中天勤會計師事務(wù)所要承擔法律責任主要是由于業(yè)績差距中實際的業(yè)績?nèi)毕菰斐傻摹Ｔ趯︺y廣夏進行年報審計的中天勤事務(wù)所沒有保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎，未能嚴格遵循獨立審計準則。而 安然 事件中，安達信事務(wù)所承擔法律責任，即有業(yè)績差距中實際的業(yè)績?nèi)毕莸脑?，也有準則差距中合理期望的原因。3．注冊會計師審計法律責任的判定法律責任有行政責任、民事責任和刑事責任。理論上，判定注冊會計師應(yīng)否承擔律責任以及承擔的具體形式，應(yīng)從兩個層面的結(jié)合點上考慮問題，一個層面是審計結(jié)果，另一個是審計過程。三種責任形式的評定所考慮的角度不同。民事責任追究與否更多地考慮審計結(jié)果。因為民事責任主要是賠償損失、停止侵害等形式，是針對審計的不良結(jié)果的。行政責任追究與否主要考慮審計過程。審計活動中，只要審計過程存在過失或舞弊，既是沒有造成不良后果，也要承擔行政責任。刑事責任追究與否要同時考慮結(jié)果和過程，而且一般說來，情況較嚴重。刑事責任是較重的一種責任形式。審計過程和結(jié)果都存在問題時，比只存在一個方面時嚴重。問題較嚴重時，三種責任應(yīng)該同時追究。中天勤會計師事務(wù)所對銀廣夏公司出具的審計報告對相關(guān)投資者造成的直接重大損失，以及執(zhí)行審計的注冊會計師未保持獨立、公正的主觀態(tài)度，并且也沒有嚴格依照獨立審計準則的要求執(zhí)行有關(guān)審計程序的客觀事實，所以，應(yīng)同時承擔行政責任、，也應(yīng)當承擔民事責任，刑事責任。安然 事件中，也應(yīng)同時承擔民事、行政和刑事這三種責任。四、注冊會計師審計的法律責任的規(guī)范中天勤與安達信這兩個事務(wù)所 一個是我國最大的事務(wù)所之一，另一個是世界上五大事務(wù)所之一，他們的崩潰給了我們很深的震撼，應(yīng)該規(guī)范注冊會計師審計的法律責任。1．本案例中具體講到規(guī)范措施本案例提到的規(guī)范措施包括三項：（1）消除 審計期望差距 ，需要社會各界的共同努力。（2）注冊會計師本身應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、增強專業(yè)技能，強化風險意識，嚴格執(zhí)行審計準則。（3）會計師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)建立、健全風險保障制度，實行合伙制。2．其他幾個具體措施一是審慎選擇審計客戶。對于獨立審計組織而言，是否接受委托人的審計委托時必須審慎，因為不正直、管理混亂、帳目不全、財務(wù)不清或瀕臨破產(chǎn)的客戶有可能將審計人員推向被告席。審計人員應(yīng)通過各種途徑了解客戶的品格及大致的會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)狀況，從而決定是否接受客戶的委托。二是簽訂合理、有效的審計協(xié)議書。審計協(xié)議書是獨立審計人員受托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的依據(jù)和基礎(chǔ)，也是明確雙方權(quán)利與義務(wù)的載體，獨立審計人員無論承辦何種業(yè)務(wù)，都應(yīng)與委托人簽訂審計協(xié)議書，而且確保其合理、有效。這樣才能真正約束雙方認真履行各自的義務(wù)，行使各自的權(quán)利，從而有可能避免審計人員法律責任的發(fā)生。三是審計人員所在審計機構(gòu)或組織常年聘請熟悉審計業(yè)務(wù)的律師，在工作過程中與其詳細討論潛在的審計風險并認真考慮其建議，在發(fā)生法律責任訴訟后，由其參與或代理訴訟，也是避免或解除不應(yīng)由己承擔法律責任的重要措施或途徑。本章案例二所體現(xiàn)出的核心內(nèi)容有助于規(guī)避和防范注冊會計師審計的法律責任

解放軍文職招聘考試北京哲平會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制案例-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-26 23:38:31北京哲平會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制案例本案例從注冊會計師的職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力 、工作委派 、督導(dǎo) 、咨詢 、業(yè)務(wù)承接 、監(jiān)控七個方面設(shè)計和完善了哲平會計師事務(wù)所的全面審計質(zhì)量控制，在此基礎(chǔ)上，建立了計劃階段、實施階段和報告階段的審計項目的質(zhì)量控制程序。本案例應(yīng)重點掌握：一、建立、健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮的因素(1)經(jīng)營理念；(2)組織結(jié)構(gòu)；(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；(6)會計師事務(wù)所的規(guī)模；(7)所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；(8)客戶類型；(9)負責人及員工對質(zhì)量控制觀念的接受程度；(10)會計師事務(wù)所的區(qū)域分布。二、關(guān)于審計人員的職業(yè)道德問題審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。國家審計人員應(yīng)當遵循《中華人民共和國審計法》第6條關(guān)于 客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密 和 《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》第4條的具體規(guī)定。民間審計人員應(yīng)遵循中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》中關(guān)于 一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責任、對同行的責任 等五個方面的具體規(guī)定。（1）一般原則一般原則是對注冊會計師應(yīng)當具備的職業(yè)道德所作的原則性要求，也是整個職業(yè)道德中最基本的要求。具體包括：獨立原則、客觀原則。（2）專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范注冊會計師應(yīng)當做到：保持和提高專業(yè)勝任能力，獨立遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及其其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。不承擔不能勝任的業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)時妥善規(guī)劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。不以其職業(yè)身份對未審計或未鑒證事項發(fā)表意見。不對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項，應(yīng)當按照獨立審計準則的要求進行適當處理。（3）對客戶的責任注冊會計師對客戶所負的責任是：按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責任。保密的責任。按規(guī)定標準收費的責任。（4）對同行的責任注冊會計師對同行的責任包括：配合同行工作。不得損害同行利益。不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。（5）其他責任注冊會計師的其他責任是指：不得有可能損害職業(yè)行象的行為。不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。不得對自身能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務(wù)。不得向客戶收取服務(wù)費之外的任何利益。不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。三、專業(yè)勝任能力對審計質(zhì)量的重大影響會計師事務(wù)所應(yīng)當確保全體專業(yè)人員達到并保持履行其職務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎完成所委派的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)當合理制定并實施職業(yè)后續(xù)教育計劃，據(jù)以提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。專業(yè)勝任能力包括招聘、專業(yè)發(fā)展及晉升等三個方面的政策和程序。會計師事務(wù)所如果貿(mào)然承接一項超過自身專業(yè)勝任能力的委托，很容易陷入困境。專業(yè)發(fā)展的政策和程序應(yīng)該合理地保證專業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要的知識和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進展而不斷提高水平。會計師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展有賴于專業(yè)人員的經(jīng)驗和知識，這種依賴正隨著專業(yè)領(lǐng)域的擴展及客戶需求的增長而日益變得重要。在案例背景中提到，北京哲平會計師事務(wù)所的注冊會計師以離退休財務(wù)人員為主、業(yè)務(wù)助理人員缺乏實際工作經(jīng)驗且流動頻繁。這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是對新業(yè)務(wù)不熟悉和 虛假驗資 事件。該事務(wù)所長期以來只考慮爭取擴大市場，卻忽略了專業(yè)勝任能力的提高。四、建立質(zhì)量責任制的意義及建立1．意義：有利于樹立全員質(zhì)量意識，促使審計人員自覺執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，將質(zhì)量控制落到實處。2．質(zhì)量責任制的建立可按 誰過錯誰賠償 的原則，在助理人員、項目負責人和事務(wù)所之間合理劃分責任，把質(zhì)量責任層層分解，逐項落實到崗位，落實到各級人員。具體地講：(1)助理人員與項目負責人的責任分擔。項目負責人對助理人員的工作負責。如果助理人員的工作底稿記錄無誤，項目負責人判斷有誤的過錯責任由項目責任人承擔。如果工作底稿本身不實的，由具體操作的助理人員負責。項目負責人作為復(fù)核在工作底稿上簽字，只負有對有關(guān)底稿形式上審核責任，不承擔實質(zhì)審核責任，不因其審核而解除助理人員的責任。(2)項目負責人與事務(wù)所的責任分擔。項目負責人對其負責的審計項目質(zhì)量負責。但對已向管理當局請示報告，并按處理意見實施的，可以免責，其過錯責任由事務(wù)所承擔。五、會計師事務(wù)所審慎選擇客戶的原因1．會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風險。會計師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財務(wù)報表的認定。在決定承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。2．為了提高審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進行認真地評價；對于老客戶應(yīng)定期進行再評價。這些評價的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責任的相關(guān)風險；確定會計師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突?！秾徲嫲咐芯俊方虒W輔導(dǎo)（四）

解放軍文職招聘考試什么是職業(yè)道德?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 10:14:001. 什么是職業(yè)道德?注冊會計師職業(yè)道德是什么?職業(yè)道德是具有職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。注冊會計職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。2. 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求?根據(jù)注冊會計職業(yè)道德守則，其具體內(nèi)容包括獨立、客觀、公正、誠信、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。3. 注冊會計師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容?注冊會計師的專業(yè)勝任能力要求注冊會計師不斷提高業(yè)務(wù)能力，并遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力主要包括:(1)注冊會計師必須具備有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。(2)注冊會計師應(yīng)當按照有關(guān)教育和培訓(xùn)的制度規(guī)定及要求,不斷接受繼續(xù)教育,保持和更新專業(yè)知識,充實和發(fā)展專業(yè)技能。(3)注冊會計師應(yīng)避免承擔和從事不能勝任或不能按時完成的任務(wù),對于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務(wù),注冊會計師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。(4)注冊會計師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前,需經(jīng)專門培訓(xùn),注冊會計師對委派給助理人員的工作必須切實予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查,并對其工作的結(jié)果進行檢查。技術(shù)守則主要包括:(1)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時,必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和會計準則,遵循執(zhí)業(yè)準則;對于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準則中未作規(guī)定的重要事項,則應(yīng)參照國際慣例處理。(2)注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中,發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實等情況,應(yīng)當向委托單位明確指出,并在出具的報告中予以揭示。(3)注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中,發(fā)現(xiàn)委托單位會計賬目和財務(wù)報表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯誤,應(yīng)當提請調(diào)整或改正;對于未作調(diào)整或改正的,則應(yīng)在審計報告中予以說明。(4)注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,遇到委托單位示意作不實或不當證明、對需要檢查的對象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進行等情況的,則應(yīng)予以拒絕或中止審計工作,并說明理由。(5)注冊會計師應(yīng)當在完成審計程序、認真研究審計記錄和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上,形成審計報告,并以恰當?shù)?、不令人誤解的方式陳述報告意見;未經(jīng)規(guī)定的審計程序、未取得必要的審計證據(jù),不得為財務(wù)報表和其他會計資料簽發(fā)報告和出具其他證明性文件。注冊會計師應(yīng)當對其出具的審計報告、發(fā)表的審計意見負責。(6)對于委托單位的預(yù)測、計劃等含有不確定因素的未來事項,注冊會計師不得就其可實現(xiàn)程度作出保證。當然,不限制注冊會計師以咨詢的方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測、計劃或可行性研究工作。(7)注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時,不得代行委托單位管理職能,應(yīng)避免承擔管理決策的責任。4. 注冊會計師對委托單位和同業(yè)的責任各是什么?對委托單位的責任主要包括:(1)注冊會計師應(yīng)依據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書的約定,按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)。(2)注冊會計師對于審計工作中得到的信息和資料應(yīng)當嚴格保守秘密。(3)審計機構(gòu)(如會計師事務(wù)所等,下同)在提供審計服務(wù)時,應(yīng)當按照合理的標準進行收費,另有規(guī)定的除外。對同業(yè)的責任主要包括:(1)各會計師事務(wù)所應(yīng)當樹立 以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展 的宗旨,互相尊重,團結(jié)合作,共同維護和增進本行業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)信譽。(2)會計師事務(wù)所可以跨地區(qū)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù),所跨地區(qū)的同業(yè)不得以任何方式進行阻撓或排斥。(3)委托單位變更委托的會計師事務(wù)所時,后任注冊會計師在接受委托之前,應(yīng)與前任注冊會計師聯(lián)系,相互了解和介紹變更的情況和原因。(4)委托單位變更委托后,前任注冊會計師應(yīng)對后任注冊會計師的工作予以支持和合作,包括在后任注冊會計師的工作需要時提供以前年度的審計工作底稿等資料。5. 什么是注冊會計師法律責任?如何有效預(yù)防其相關(guān)風險?注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業(yè)務(wù)的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，或出于故意未按專業(yè)標準出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊會計師或注冊會計師事務(wù)所應(yīng)承擔的責任，主要包括過失責任和欺詐責任。應(yīng)該考慮采取下列措施,預(yù)防其相關(guān)風險:(1)明確會計人員與審計人員的責任。(2)嚴格遵守職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范。(3)提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢。(4)深入了解被審計單位的基本情況。(5)嚴格約定業(yè)務(wù)內(nèi)容,恪守審計準則。(6)建立有效的質(zhì)量控制的監(jiān)督和檢查制度,實施嚴格的審計工作質(zhì)量控制。(7)聘請有關(guān)專家和法律顧問,購買專業(yè)機構(gòu)的職業(yè)保險。